Решение по делу № 2А-8151/2025 от 19.08.2025 - о взыскании задолженности по пени.

К делу № 2а-8151/2025

УИД 23RS0047-01-2025-006783-11

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 19 августа 2025 г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Канаревой М.Е.

при секретаре Скачковой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учётом уточненного искового заявления просит взыскать за счет имущества физического лица задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 513 рублей 94 копейки.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил требования и просил взыскать пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 713 руб 63 коп.

В обосновании заявленных требований указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 13 330 рублей 58 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: 1) транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере 1 764 рублей; 2) транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1 764 рублей; 3) транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1 764 рублей 4) транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1 764 рублей; 5) транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 1 764 рублей; 6) транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 1 764 рублей, 7) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса в 4 713 рублей 09 копеек. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13 870 рублей 64 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок налогоплательщик требование не выполнил. Налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. Мировым судьей в отношении административного ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа, что послужило основанием для подачи настоящего административного иска.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по городу Краснодару в судебном заседание по доверенности ФИО2 настаивала на удовлетворении уточненного иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против административного иска.

Суд, выслушав административные стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 и ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик в соответствии с п.1 ст. 23, а также п. 1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги (сборы).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Как следует из административного искового заявления, задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой): 1) транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере 1 764 рублей; 2) транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1 764 рублей; 3) транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1 764 рублей 4) транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1 764 рублей; 5) транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 1 764 рублей; 6) транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 1 764 рублей, 7) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса в 4 713 рублей 09 копеек.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории г. Краснодара обязанность по уплате транспортного налога, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы установлены Законом Краснодарского края от 03.11.2004 № 785-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии со ст.362, п.11 ст.85 НК РФ сумма транспортного средства исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в электронном форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Согласно базе данных налоговым органом административному ответчику на праве собственности принадлежит: 1) автомобиль № года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; 2) автомобиль ОПЕЛЬ, регистрационный номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Согласно подп. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога обязанности по уплате соответствующего налога.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Судом истребована у мирового судьи копия административного дела о выдаче судебного приказа.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены; Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении транспортного налога за 2015 г в размере 1764 руб, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ; Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении транспортного налога за 2018 г в размере 1 764 руб, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ; Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении транспортного налога за 2019 г в размере 1 764 руб, срок уплаты - в соответствии с налоговым законодательством ; Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении транспортного налога за 2020 г в размере 1 764 руб, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ; Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении транспортного налога за 2021 г в размере 1 764 руб, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ; Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении транспортного налога за 2022 г в размере 1 764 руб, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об обязанности уплаты транспортного налога в сумме 10 584 руб, с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган подал заявление № от ДД.ММ.ГГГГ мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2015 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 15 297 рублей 09 копеек, в том числе: по налогам 10 584 рубля, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 713 рублей 09 копеек.

Мировым судьей судебного участка № Карасунского внутригородского округа <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> суммы недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № Карасунского внутригородского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС ОФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции на дату оплаты налога за 2015 и 2018 г), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 абз. 1)..

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 абз. 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1 абз. 4).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 абз. 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 абз. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 абз. 3).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 абз.1 ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 абз. 2).

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции на дату уплаты налога) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

В силу положений ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1).

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2).

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Требование должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса РФ, и направлено налогоплательщику непосредственно после его вынесения, что бы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 12 статьи 70 Налогового кодекса РФ, само по себе не влечет нарушения последующей процедуры взыскания с ответствующего налога с налогоплательщика. В тоже время, нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22.04.2014 № 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов, одним из этапов которой является обязательной выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом в случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Суд обращает внимании, что Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога за 2015 г начислена в размере 1764 руб (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сума налога за 2018 г начислена в размере 1 764 руб (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога за 2019 г начислена в размере 1 764 руб (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога за 2020 г начислена в размере 1 764 руб (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога за 2021 г начислена в размере 1 764 руб (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), Налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога за 2022 г начислена в размере 1 764 руб,(срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что сумма налогов за 2015 г и 2018 г превысила 3 000 рублей, то в силу п. 2 абз. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С учетом того, что налоговый орган должен был выявить недоимку за 2015 и 2018 г - 02.12..2019 и направить налогоплательщику требование об уплате налога в течение шести месяцев с указанием даты исполнения требования, т.е. налоговый орган должен был направить в адрес налогоплательщика Требование об уплате налога за 2015 и 2018 г не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что налогоплательщиком налоги за 2019, 2020 г, 2021 г, 2022 г оплата не производилась, то недоимка за 2018 г последовательно увеличивалась за каждый год, тем самым, в силу п. 2 абз. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган направить налогоплательщику требование об уплате налога за 2019 г - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что налогоплательщику было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства направления в адрес административного ответчика требования об уплате транспортного налога за 2015, 2018 г, 2019 г, 2020 г, 2021 г ранее ДД.ММ.ГГГГ в материалах дела отсутствуют.

Суд обращает внимание, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не влечет изменения пресекательного срока для принудительного взыскания, исчисляемого исходя из статьей 48, 70, 71 НК РФ.

Административный истец не представил доказательств уважительных причин пропуска срока направления требования и как следствие нарушения срока обращения в суд для взыскания налогов, пени и штрафа, поэтому в удовлетворении иска следует отказать за пропуском срока обращения в суд.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Поскольку суд не нашел оснований для взыскания налога за 2015, 2018 г, 2019 г, 2020 г, 2021 г, то на указанную недоимку отсутствуют основания для взыскания пени.

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 г, суд исходит из следующего.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее-ЕНС).

Порядок формирования сальдо ЕНС определен ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, согласно которой сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании определенного перечня имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее -ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ имеются следующие особенности:1)учитывается сумма неисполненной обязанность по уплате налогов (авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней), а также госпошлина, в отношении которой получен исполнительный документ;2) учитываются суммы излишне перечисленных или излишне взысканных в бюджет суммы, со дня уплаты которых прошло не более 3 лет. Исключение составит переплата по сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, по госпошлине, перечисленной в отсутствие исполнительного документа.

Формирование сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формировалось на основании данных, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно представленному административным истцом расчету, дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 330 рублей 58 копеек, в том числе пени 2 746 рублей 58 копеек (л.д. 16).

Срок исполнения Требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направленного в адрес налогоплательщика, указывался ДД.ММ.ГГГГ, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ; отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика сформировано, как указано в расчете административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, и в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление Инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> подано в судебный участок № Карасунского внутригородского округа <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, и в срок, предусмотренный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 этой же статьи закона, ввиду чего, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган не пропустил шестимесячный срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Карасунского внутригородского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1495/2024 указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.3, п.4 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом представлен расчет пени, включенный в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 746 рублей 58 копеек.

Принимая во внимание, что суд не нашел оснований для взыскания пени на недоимки по налогу за 2015, 2018 г, 2019 г, 2020 г, 2021 г, то расчет пени на недоимку в размере 1 764 руб по налогу за 2022 г следующий.

Транспортный налог за 2022 г налогоплательщик обязан уплатить до ДД.ММ.ГГГГ тем самым, начиная с ДД.ММ.ГГГГ подлежит начислению пени до ДД.ММ.ГГГГ (дата указана в иске):

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 764 руб х 16 дн х 1/300 х 15% = 14,11

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 764 руб х 224 дн х 1/300 х 15% = 210,74

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 764 руб х 49 дн х 1/300 х 15% = 51,86

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 764 руб х 42 дн х 1/300 х 15% = 46,92

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 764 руб х 222 дн х 1/300 х 15% = 274,13

Итого, сумма неустойки 597 руб 76 коп.

С учетом установленных обстоятельств, суд находит основания для частичного удовлетворения административных исковых требований

В соответствии с пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в связи, с чем на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом п.6 ст. 52 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 -180, 185 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № по городу Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 713 руб 63 коп – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № по городу Краснодару задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 г по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 597 руб 76 коп.

В остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Краснодар государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение изготовлено 27.08.2025 г.

Судья: