УИД 32RS0031-01-2025-000244-75

Дело№2а-250/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Трубчевск 24 июня 2025 г.

Трубчевский районный суд Брянской области

в составе председательствующего судьи Васильченко Л.М.,

при секретаре Мерзловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (УФНС по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в размере 15 298,65 руб., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 гг. в общей сумме 6 820,90 руб., земельный налог за 2021-2023 гг. в общей сумме 6 289,06 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 2 188,69 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 45, 400 НК РФ он был обязан уплачивать земельный налог и налог на имущество. По сведениям, представленным из ЕГРН, на праве собственности ФИО1 принадлежали: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ - доля в размере 1/5 в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок по адресу: <адрес>А, кадастровый №.

ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 87015581 от ДД.ММ.ГГГГ, 152324475 от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет подлежащих уплате сумм налогов.

Решением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А09-3886/2021 ФИО1 признан несостоятельным должником (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества должника. Однако освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам, которые сохраняют свою силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве в непогашенной части.

Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ требования об уплате обязательных платежей, возникшие после даты принятия судом заявления о признании должника банкротом, являются текущими. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС налогоплательщика, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 881,34 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2021, 2022, 2023 гг. в общей сумме 6 289,06 руб., налог на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 гг. в общей сумме 6 820,90 руб., пени - 2 188,69 руб. Налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2021-2023 гг. в установленные законодательством сроки не уплачены. В последующем, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. частично уменьшена платежами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и составила 1 500,90 руб., в то время как недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 г. не уплачена в полном объеме. Недоимка по земельному налогу за 2021 г. частично уменьшена платежами от ДД.ММ.ГГГГ и составила 1524,06 руб., недоимка по земельному налогу за 2022-2023 гг. не уплачена в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа общее отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 15 298,65 руб., из них: задолженность по налогу - 13 109,96 руб., а именно: налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1 500,90 руб., за 2022 г. в сумме 2 660,00 руб., за 2023 г. в сумме 2 660,00 руб.; земельный налог за 2021 г. в сумме 1 524,06 руб., за 2022 г. в сумме 2 269,00 руб., за 2023 г. в сумме 2 496,00 руб.

Обязанность по уплате налогов возникла после даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, и, соответственно, является текущей. Задолженность по пени составляет 2 188,69 руб., которая включает в себя: пени в сумме 16,39 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты земельного налога за 2021 г.; пени в сумме 19,95 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 г.; пени в сумме 2 152,35 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на денежное выражение совокупной обязанности, отраженной на едином налоговом счете ФИО1

ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 220,65 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. В срок, установленный для добровольного исполнения требования, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

УФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка № Трубчевского судебного района с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 15 98,65 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ №а-135/2025 отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. На сегодняшний день указанное требование осталось не исполнено.

Административный истец – УФНС по <адрес>, будучи извещенным надлежащим образом о месте, дате и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом о месте, дате и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, отзыв на исковые требования административного истца не представил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со п. 1 ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом признаются налогоплательщиками земельного налога.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В силу пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно части 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу статей 2, 5 Закона о банкротстве налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные разъяснения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно абзацу 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

С учетом приведенного правового регулирования и правовых позиций датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата принятия налоговым органом решения о доначислении налогов или дата окончания срока уплаты налога.

Налоговым периодом по налогу на имущество в соответствии со статьей 405 НК РФ признается календарный год.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом <адрес> принято заявление ФИО1 о признании ФИО1 нестоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А09-3886/2021 завершена реализация имущества гражданина в отношении должника ФИО1 Он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

В реестр требований кредиторов ФИО1 подлежала включению задолженность, возникшая до даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по налогам за 2021 год с датой окончания налогового периода ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 – 2023 годы и пеням является текущей, не подлежащей включению в реестр требований кредиторов, и взыскивается вне рамок дела о банкротстве.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, за ФИО4 на праве собственности зарегистрированы: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; доля в размере 1/5 в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок по адресу: <адрес>А, кадастровый №.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ).

Налоговым органом ФИО1 как налогоплательщику земельного налога направлялись соответствующие налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием конкретных объектов налогообложения и их стоимости.

Неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налога в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности в добровольном порядке, после истечения установленных сроков налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм, которое было удовлетворено. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Трубчевского судебного района отменен судебный приказ №а-135/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, ввиду поступления возражений должника.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет налоговой задолженности, и пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства, регулирующего порядок исчисления налогов и пени, расчет является арифметически верным, обоснован, произведен на основании конкретных объектов налогообложения и их стоимости, сведения о которой имеются в материалах дела, пени в сумме 16,39 руб. начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты земельного налога за 2021 г.; пени в сумме 19,95 руб. начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 г.; пени в сумме 2152,35 руб. начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств обратного по делу не имеется и административным ответчиком не представлено.

Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество им не исполнены.

При рассмотрении предъявленного в порядке главы 32 КАС РФ административного искового заявления налогового органа о взыскании обязательных платежей правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеют обстоятельства, поименованные в пункте 3 статьи 48 НК РФ, то есть даты вынесения определения об отмене судебного приказа и предъявления иска; вопрос соблюдения налоговым органом установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока проверяется мировым судьей при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса, о чем также разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в выдаче судебного приказа №а-135/2025 от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей не было отказано, в том числе по тому основанию, что требование о его выдаче не являлось бесспорным по мотиву пропуска срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (п. 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

При этом налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, следовательно, с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока.

Проверив правильность исчисления суммы земельного налога, пени, срок обращения в суд, таким образом, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога, имущественного налога и пени, о наличии законных оснований для взыскания их с ФИО1, в связи с чем удовлетворяет административные исковые требования налогового органа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета следует взыскать расходы по уплате госпошлины в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере 15298 (пятнадцать тысяч двести девяносто восемь) рублей 65 копеек (в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 гг. в размере 6820 рублей 90 копеек, земельный налог за 2021-2023 гг. в размере 6289 рублей 06 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 2188 рублей 69 копеек).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета Трубчевского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Трубчевский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2025 г.

Председательствующий Л.М. Васильченко