Дело № 2а-870/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июля 2023 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.

с участием представителя административного истца Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области ФИО1

административного ответчика ФИО2

при секретаре Корнюшка Е.В.

помощник судьи Гуцул О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании налогов, пени, штрафов

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором с учетом уточнения требований, просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 631 229,90 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 542 418 руб., пени по НДФЛ за 2021 год в размере 21 009,65 руб. за период с 16.07.2021 по 29.12.2021; штраф за 2020 год в размере 27 120,90 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ за 2020 год в размере 40 681,35 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 получил доход от продажи нежилых помещений, в соответствии со ст. 207 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщик декларацию в установленный срок 30.04.2021 в налоговый орган по месту учета не представил, тем самым совершил налоговое правонарушение. Исходя из того, что кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 2020 год составляла 6 317 783,98 руб., сумма дохода от продажи нежилого помещения составила 4 422 448,79 руб. По результатам камеральной проверки установлено занижение налоговой базы в размере 4 172 448,79 руб., что привело к неуплате налога на доходы физических лиц в бюджет по сроку 15.07.2021 в размере 542 418 руб. Сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 162 725,40 руб. На основании п. 1 ст. 112 НК РФ сумма штрафа снижена до 40 681,35 руб. В установленный срок НДФЛ уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты НДФЛ начислены пени в размере 21 009,65 руб. и направлено требование об уплате НДФЛ и пени от 01.03.2022 № 1511 со сроком уплаты до 18.04.2022. В установленный срок НДФЛ за 2020 год в размере 542 418 руб. и пени по НДФЛ за 2021 год в сумме 21 009,65 уплачены не были, штраф в размере 40 681,35 руб. не уплачен. Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 631 229,90 руб. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области от 22.07.2022 о взыскании задолженности, пени на основании заявления ответчика, отменен определением мирового судьи от 21.10.2022. Сумма недоимки не уплачена.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Томской области, ФИО1, действующая на основании доверенности от 19.01.2023 № 42-12/00114вн, диплома о высшем юридическом образовании серии ВСГ № 2655814, выданного ГОУ ВПО «ТГУ» 27.06.2009, на исковых требованиях настаивала по основаниям, изложенным в административном иске. Дополнительно пояснила, что при определении налоговой базы УФНС по Томской области руководствовалось сведениями о кадастровой стоимости объекта недвижимости. Акт о проведении проверки вынесен своевременно – 21.10.2021. 01.11.2021 акт направлен ФИО2 заказным письмом, однако получен не был. Налогоплательщику был предоставлен срок с 15.11.2021 по 15.12.2021 для принесения письменных возражений. 29.12.2021 – вынесено решение. В письменном отзыве представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности от 21.03.2023 № 42-12/07721внк, диплома о высшем юридическом образовании серии 107008 № 0013785, выданного ФГАОУ ВПО «НИ ТГУ» 30.06.2022, указала, что определение об отмене судебного приказа ** было вынесено 21.10.2022, административное исковое заявление было подано в Северский городской суд Томской области 04.04.2023. Крайний срок отправки искового заявления был 21.04.2023, следовательно, УФНС России по Томской области, обратилось в Севрский городской суд Томской области своевременно. В пояснениях указывает, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено 29.12.2021, требование от 01.03.2022 № 1511 об уплате налога было получено налогоплательщиком через личный кабинет физического лица 06.03.2022, следовательно трехмесячный срок истекал 29.03.2023.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения иска, поддержал письменные возражения, в которых указал, что требования налогового органа необоснованны и не подлежат удовлетворению. Полагал, что административное исковое заявление направлено в суд лишь 29.03.2023, т.е. за пределами установленного срока. Данное обстоятельство является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Административный ответчик так же указал, что не смог вовремя предоставить декларацию, поскольку находился в ФКУ СИЗО-1 с 04.11.2020 по 21.10.2021. Полагал, что кадастровая стоимость недвижимого имущества завышена, поскольку нежилое помещение приобретено за 300000 руб., продано так же за 300000 руб., тогда как выставленная сумма на уплату налога на прибыль превышает стоимость самого имущества. Доход с продажи имущества не получил. В письменных пояснениях указал, что решение о привлечении к налоговой ответственности от 29.12.2021 вынесено с нарушением сроков, предусмотренных ст. ст. 100, 101 НК РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, т.к. иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации конкретизирует данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

На основании п. 1 ст. 8 НК Российский Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что на ФИО2 в период с 02.12.2019 по 15.07.2020 было зарегистрировано право собственности на объект недвижимости, расположенный по [адрес], с кадастровым номером **. Указанные обстоятельства административным ответчиком в судебном заседании не оспаривались.

В налоговом периоде 2020 год ФИО2 являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности недвижимого имущества.

На основании камеральной проверки, проведенной в период с 16.07.2021 по 18.10.2021, налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Решением начальника ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области от 29.12.2021 № 1891 ФИО2 доначислен НДФЛ за 2020 в сумме 542 418 руб., и пени. На основании пункта 1 статьи 119 НК РФ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДФЛ за 2020 год в виде штрафа в размере 40 681,35 руб., а также на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога в установленный законодательством срок в результате неправомерного бездействия в виде штрафа в размере 27 120,90 руб., начислены пени за период с 16.07.2021 по 29.12.2021 в сумме 21 009,65 руб. Решение получено ФИО2 20.03.2022.

На основании указанного решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 направлено требование № 1511 по состоянию на 01.03.2022 об уплате вышеуказанных сумм налога, штрафов и пени, установлен срок для уплаты - до 18.04.2022.

В установленный срок задолженность не уплачена.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения по требованию от 01.03.2022 № 1511 до 18.04.2022.

Межрайонная ИФНС России N 7 по Томской области 01.06.2022 обратилась к мировому судье судебного участка N 3 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога, пени и штрафа на общую сумму 631229,90 руб.

Определением мирового судьи от 21.10.2022 судебный приказ от 02.06.2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Следовательно, шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций исчисляется с 21.10.2022.

Установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилась в суд с настоящим иском 04.04.2023, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговым органом не пропущен.

Сведений об исполнении ФИО2 в полном объеме налогового требования от 01.03.2022 в материалы дела не представлено.

На основании изложенного суд отклоняет как не обоснованные доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд.

Довод ответчика о том, что он находился в ФКУ СИЗО-1 с 01.11.2020 по 21.10.2021 не свидетельствует об освобождении от подачи декларации в установленные законом сроки.

В подтверждение содержания под стражей административный ответчик представил постановление судьи Северского городского суда Томской области от 06.11.2020 № 3/1-47/2020, постановление Северского городского суда Томской области от 30.12.2020 № 3/2-53/2020, постановление судьи Северского городского суда Томской области от 29.01.2021 № 3/2-8/2021, постановление Северского городского суда Томской области от 26.03.2021 № 3/2-18/2021, постановление судьи Северского городского суда Томской области от 28.05.2021 № 3/2-24/2021, постановление Северского городского суда Томской области от 28.07.2021 № 3/2-31/2021, апелляционное определение Томского областного суда от 09.08.2021 № 22-1950/2021, постановление Северского городского суда Томской области от 01.10.2021 № 3/2-45/2021.

В соответствии со ст. 207 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 4 ст. 23, п.п. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст.229 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока обязаны представить налоговую декларацию в установленном порядке в налоговый орган по месту учета.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок представления декларации за 2020 год - 30.04.2021.

В силу частей 1, 5 статьи 20 Федерального закона от 15 июля 1995 года N 103-ФЗ «О содержании под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений» подозреваемым и обвиняемым разрешается вести переписку с родственниками и иными лицами без ограничения числа получаемых и отправляемых телеграмм и писем. Отправление и получение корреспонденции осуществляются за счет средств подозреваемых и обвиняемых. Вручение писем, поступающих на имя подозреваемого или обвиняемого, а также отправление его писем адресатам производятся администрацией места содержания под стражей не позднее чем в трехдневный срок со дня поступления письма или сдачи его подозреваемым или обвиняемым, за исключением праздничных и выходных дней.

Таким образом, нахождение административного ответчика в следственном изоляторе само по себе не является основанием для освобождения от возложенных налоговым законодательством обязанностей.

Не могут быть приняты также во внимание доводы административного ответчика о неправильном определении размера налогооблагаемой базы и, соответственно, о неверном определении налоговой обязанности. Указанные доводы основаны на неверном толковании норм налогового законодательства, не свидетельствуют о незаконности выводов налогового органа, изложенных в акте налоговой проверки и решении о привлечении к налоговой ответственности.

В подтверждение доводов административный ответчик представил договор купли-продажи от 07.07.2020, согласно которому ФИО2 продал, а З. купил, нежилое помещение, расположенное по [адрес] за 300000 руб.

Согласно абз. 6 п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2020, которая составляла 6 317 783,98 руб., сумма дохода от продажи помещения составила 4 422 448,79 руб. (6 317 783,98 * 0,7).

Таким образом, установлено наличие у ФИО2 в соответствующий налоговой период доходов от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет.

Принимая во внимание изложенное, с учетом положений пункта 17.1 статьи 217 НК РФ оснований для освобождения доходов, полученных от реализации имущества, не имелось.

На иные обстоятельства, свидетельствующие об освобождении полученных доходов от налогообложения, либо для уменьшения налогооблагаемой базы, ФИО2 в ходе рассмотрения настоящего административного дела, не ссылался.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 631 229,90 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 542418 руб., пени по НДФЛ за 2021 год в размере 21009,65 руб. за период с 16.07.2021 по 29.12.2021; штраф за 2020 год в размере 27120,90 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ за 2020 год в размере 40681,35 руб.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с полным удовлетворением исковых требований с административного ответчика ФИО2 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 9512,30 руб. (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО2 о взыскании налогов, пени, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета денежные средства в погашение задолженности в размере 631229,90 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 542418 руб., пени по НДФЛ за 2021 год в размере 21009,65 руб. за период с 16.07.2021 по 29.12.2021; штраф за 2020 год в размере 27120,90 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ за 2020 год в размере 40681,35 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования ЗАТО Северск государственную пошлину в размере 9 512,90 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2023-000894-55