дело № 2а-1187/2025

66RS0001-01-2024-010627-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2025 года гор. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 230 090,14 руб.: по налогу на доходы физических лиц 275 000 руб. за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год в размере 400руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 708 руб., пени – 1482,14 руб. (2,59 руб. + 4,59 руб. +1474,96 руб.).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В налоговый орган представлена справка по форме 2-НДФЛ налоговым агентом САО «Ресо-Гарантия» о доходе физического лица за 2020 г. В связи с чем был исчислен налог на доходы физических лиц, который налогоплательщиком оплачен не был. Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество, земельного налога. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налога, пени. Данное требование в установленный срок добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском. За несвоевременную уплату налогов начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции ФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица САО «РЕСО-Гарантия» не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата земельного налога урегулирована положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений статей 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, земельный участок, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками земельного налога.

В силу положений налогового законодательства, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020 году являлась собственником:

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

-жилого дома по адресу: г. Екатеринбург, СНТ Рубин-1, 10, кадастровый №.

Кроме того, в 2022 году ФИО1 согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) № от 25.02.2021, предоставленной налоговым агентом САО «РЕСО-Гарантия» зафиксирована сумма дохода ФИО2 за 2020 год в размере 1 750 000 руб., а также сумма исчисленного налога на сумму 227 500 руб., которая не была удержана налоговым агентом.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год – 400 руб., земельный налог – 708 руб., налог на доходы физических лиц- 227 500 руб.

В адрес ФИО1 ФИО3 органом направлен налоговое уведомление № от 01.08.2023 об уплате налога на имущество за 2022 год – 3874 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 год – 61 983 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2023 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные ФИО3 кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФНС по Верх-Исетскому району в адрес налогоплательщика было направлено требование от 27.12.2021 года № об уплате налогов и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 21.02.2022 года.

Требования ФНС по Верх-Исетскому району административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца в установленный законом шестимесячный срок – 29.04.2022 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 12.05.2022 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника – 27.05.2024 года.

Отмена судебного приказа явилась основанием для обращения в суд 27.11.2024 с настоящим иском.

Заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным иском в суд соблюден.

Расчет задолженности по налогам произведен верно, сведений о погашении задолженности в установленные законом сроки не представлено. Между тем, в просительной части административного иска содержится требование налогового органа о взыскании с налогоплательщика недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 275 000 руб., в то время, как налоговым агентом представлена справка 2-НДФЛ, в которой зафиксирована сумма исчисленного налога на сумму 227 500 руб. Аналогичная сумма указана налоговым органом в уведомлении и требовании об уплате недоимки, направленных налогоплательщику ФИО2 А также общая сумма истребуемой задолженности, указана верно (из расчета задолженности на НДФЛ – 227 500 руб.). Суд расценивает указание в просительной части иска суммы недоимки по НДФЛ в размере 275 000 руб. технической опиской.

Суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 227 500 руб., налогу на имущество – 400 руб., земельному налогу – 708 руб.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном ФИО3 кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом

Разрешая требования о взыскании задолженности по пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество (2,59 руб.), земельному налогу (4,59 руб.) и НДФЛ (1474,96 руб.) за 2020, суд усматривает основания для их удовлетворения.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и НДФЛ за 2020, суд приходит к выводу о правомерности начисления пени на указанную недоимку.

Расчет взыскиваемых сумм пени судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату налога.

Таким образом, в рассматриваемом случае административный истец представил в материалы дела доказательства наличия у налогоплательщика отрицательного сальдо, которое до настоящего времени не погашено.

Разрешая спор, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга. Порядок взыскания недоимки, сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском административным истцом соблюдены, доказательств уплаты задолженности в полном объеме суду не представлено, доказательств неполучения дохода в 2020 года налогоплательщиком также не представлено.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7903 руб.

Руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 227 500 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 400 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 708 руб., пени – 1482,14 руб., всего 230 090,14 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7903 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья: