Дело № 2а-2017/2023

УИД: 33RS0002-01-2023-000304-17

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

10 августа 2023 года

Октябрьский районный суд <...> в составе:

председательствующего судьи Игнатовича М.С.,

при секретаре ФИО4,

с участием

административного истца ФИО3,

представителя УФНС России по Владимирской области ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании в <...> административное исковое заявление ФИО3 к УФНС России по Владимирской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогам и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания, обязании списать задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в суд с названным административным исковым заявлением к МИФНС России ### по Владимирской области, в котором просил признать невозможной ко взысканию числящуюся за ним недоимку по транспортному налогу за 3920 рублей, налогу на имущество в сумме 763 рубля, задолженность по пени – 1288,54 рублей в связи с истечением установленного срока их взыскания в принудительном порядке (ст. 48 НК РФ), обязать налоговый орган списать данную задолженность.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик заменен на УФНС России по Владимирской области.

В обоснование требований указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по данным Единого налогового счета имеется указанная выше задолженность. Между тем, налоговым органом не исполнена надлежащим образом процедура взыскания недоимки и пени, срок предъявления требований в суд истек, следовательно задолженность подлежит списанию.

К участию в деле привлечен налоговый инспектор ФИО6

Административный истец в суде требования поддержал, указав, что ранее часть спорных сумм вошла в задолженность, которая была списана по решению суда.

Представитель административного ответчика в суде иск не признавал, указав, что задолженность по транспортному налогу образовалась за 2016 и 2019 годы (срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (уведомление ###) и ДД.ММ.ГГГГ (уведомление ###); задолженность по налогу на имущество за 2017 год (до ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год (до ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год (до ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год (до ДД.ММ.ГГГГ). Соответствующие уведомления были направлены в адрес ФИО3 Поскольку обязательства по уплате налогов не исполнялись, истцу начислены пени, которые отражены в требованиях, которые также исполнены не были, вынесенные судебные приказы отменены. Вместе с тем, полагает, что срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год (1960 рублей), налогу на имущество за 2019 год (144 рубля), и налогу на имущество за 2020 год (369 рублей), а также пени 1288,54 рублей не истек. В дополнениях указал, что срок не пропущен в части требований о взыскании налога на имущество в сумме 557,87 рублей.

Заинтересованное лицо ФИО6, в суд не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд свидетельствует об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве. Учитывая положения части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, устанавливающей, что неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц и их представителей не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Плательщиками транспортного налога в силу ч. 1 ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, ФИО2, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к объектам налогообложения относит расположенное в пределах муниципального образования наряду с другими объектами недвижимости иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 6 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с правовой позицией изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утв. Президиумом ВС РФ ДД.ММ.ГГГГ, согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из материалов административного дела следует, что ФИО3 в спорные налоговые периоды являлся собственником имущества:

ФИО2 рег.номер Е735КН33, квартиры по адресу: <...> площадью 48,9 кв.м. с кадастровой стоимостью 1962521,30 рублей (периоды владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1/6 доли, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1/2).

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1960 рублей исчислена и отражена в налоговом уведомлении ### от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1960 рублей исчислена и отражена в налоговом уведомлении ### от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Налог на имущество за 2017 год в сумме 119 рублей исчислен и отражен в уведомлении ### от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Налог на имущество за 2018 год в сумме 131 рублей исчислен и отражен в уведомлении ### от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Налог на имущество за 2019 год в сумме 144 рублей исчислен и отражен в уведомлении ### от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Налог на имущество за 2020 год в сумме 369 рублей исчислен и отражен в уведомлении ### от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой налога административным ответчиком в адрес налогоплательщика было направлены требования ### от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог 1960 рублей и пени 13,18 рублей - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ### от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог 1960, налог на имущество – 119 рублей, пени по ним 33,08 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ### от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог 1960 руб. налог на имущество 131 руб, пени по ним – 31,12 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ### от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог 1960 руб., налог на имущество 144 руб., пени по ним 57,15 руб. – срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ### от ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество 369 руб., пени 0,46 руб. срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ), ### от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог по 1960 рублей две суммы, налог на имущество 37 руб., 119 руб., 22 руб. – срок оплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Итого: Транспортный налог – 3920 рублей, налог на имущество физических лиц 763 рубля.

Как следует из письменных пояснений ответчика, пени, исчисленные в сумме 744,72 руб. + 173,72 руб.+ 264,85 руб.+34,36 руб.+26,02 руб.+19,46 руб.+24,41 руб. составляют сумму 1287,54 рублей (сведений о взыскании суммы пени и соблюдении сроков ее предъявления не представлено).

Обязанность по уплате указанных налогов, требования налогового органа ФИО3 не исполнил, налог не уплатил.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

На основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (на момент возникновения спорных правоотношений), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Определением Ленинского районного суда <...> от ДД.ММ.ГГГГ административный иск МИФНС России ### по Владимирской области к ФИО3 возвращен.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таких оснований не установлено.

Требования в части обязать налоговый орган списать данную задолженность заявлено излишне, поскольку признание задолженности безнадежной является основанием к ее списанию.

При указанных выше обстоятельствах, административный иск заявлен обоснованно и подлежит удовлетворению. В возврат госпошлины суд взыскивает 300 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО3 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу 3920 рублей, налогу на имущество физических лиц 763 рубля, задолженность по пени 1288,54 рублей в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Взыскать с УФНС России по Владимирской области в пользу ФИО3 в возврат госпошлины 300 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.С.Игнатович

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья М.С.Игнатович