Решение по делу № 2А-1212/2025 от 10.02.2025

Административное дело № 2а-1212/2025

УИД 62RS0001-01-2024-004690-74

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Ивановой Е.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскание задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 113682,62 руб., в том числе налог – 92121 руб. 82 коп., пени 21560 руб. 80 коп.Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: транспортного налога в размере 37231,17 рублей за 2021-2022 гг., земельного налога в размере 424 руб. за 2022 год, страховых взносов за 2023 год с учетом налоговой льготы в размере 17129 руб. 13 коп., страховых взносов ОМС за 2022 в размере 7443 руб. 02 коп., страховые взносы ОПС за 2022 в размере 29507 руб. 83 коп., страховые взносы ОСС за 2022 в размере 386 руб. 67 коп., пени в размере 21560,80 руб.В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, суказаниемчислящейсяза ним задолженности и пени. Однако, до настоящего времени ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. В связи с указанным административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика. На основании изложенного, просит суд: взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 113682,62 руб., в том числе: транспортный налогв размере 37231,17 рублей за 2021-2022 гг., земельный налог в размере 424 руб. за 2022 год, страховые взносыза 2023 год с учетом налоговой льготы в размере 17129 руб. 13 коп., страховые взносы ОМС за 2022 в размере 7443 руб. 02 коп., страховые взносы ОПС за 2022 в размере 29507 руб. 83 коп., страховые взносы ОСС за 2022 в размере 386 руб. 67 коп., пени в размере 21560,80 руб.

Суд, руководствуясь статьями 150, 291 - 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, подтверждается сведениями № от ДД.ММ.ГГГГ МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области, предоставленными по запросу суда, что за ФИО1 в 2021-2022 гг. были зарегистрированы транспортные средства:

– <данные изъяты> г/н №, с мощностью двигателя 405,2 л.с.;

- <данные изъяты>) г/н №, с мощностью двигателя325 л.с.;

- <данные изъяты>, г/н №, с мощностью двигателя 91 л.с.;

- <данные изъяты>, г/н №, с мощностью двигателя 106,8 л.с.;

- <данные изъяты> 2123, г/н №, с мощностью двигателя 79,6 л.с.. Данные транспортные средствав силу ч. 1 ст. 358 НК РФ подлежат налогообложению.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Транспортный налог, подлежащий уплате административным ответчиком за 2021 г., исходя из установленных ставок налога, периода владения составил 18841,17 руб., за 2022 г., исходя из установленных ставок налога, периода владения составил 18390 руб.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 в 2022 являлсясобственником объектов налогообложения – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 10.8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 10526 +/- 898, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 10010 +/- 70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1.

Согласно представленному истцом расчету, составленному по формуле, задолженность ответчика по оплате земельного налога за 2022г. составляет 424 руб.

Обязанность по уплате земельного налога ответчик своевременно не исполнил.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в УФНС по Тверской области с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ Данный факт подтвержден выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

За период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское в фиксированном размере. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлена налоговая льгота как лицу, являющемуся участником СВО; с ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая льгота, как военнослужащему. За 2022 год ФИО1 должен был уплатить страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 26507,83 руб., страховой взнос на обязательное медицинское страхование в размере 7443,02 руб.

За 2023 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составили 17129 руб.13 коп. Однако, страховые взносы административным ответчиком оплачены не были.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Порядок направления уведомления об уплате налогов административным истцом соблюден, ФИО1 после начисления подлежащих уплате налогов направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием подлежащей уплате сумм налогов и сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием подлежащей уплате сумм налогов и сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ Однако, уплата, произведена не была.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с тем, что ФИО1 транспортный налог, земельный налог, суммы страховых взносов в срок уплачены не были,ему была начислена сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21560 руб. 80 коп..

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате налогов и пени не исполнил, сумму налога не оплатил.

В связи с отсутствием исполнения требования, налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка №3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налоговому платежу, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ (в ред. 14.07.2022 N 263-ФЗ) Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем истцом соблюден предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по единому налоговому платежу в сумме 113682,62 руб., в том числе: транспортный налог в размере 37231,17 рублей за 2021-2022 гг., земельный налог в размере 424 руб. за 2022 год, страховые взносы за 2023 год с учетом налоговой льготы в размере 17129 руб. 13 коп., страховые взносы ОМС за 2022 в размере 7443 руб. 02 коп., страховые взносы ОПС за 2022 в размере 29507 руб. 83 коп., страховые взносы ОСС за 2022 в размере 386 руб. 67 коп., пени в размере 21560,80 руб.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд находит административный иск УФНС России по Рязанской области обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, в связи с чем, согласно п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ и ст.ст. 111, 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета взыскивается госпошлина в размере 4410,48 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), единый налоговый платеж в сумме 113682,62 руб., в том числе: транспортный налог в размере 37231,17 рублей за 2021-2022 гг., земельный налог в размере 424 руб. за 2022 год, страховые взносы за 2023 год в размере 17129 руб. 13 коп., страховые взносы ОМС за 2022 в размере 7443 руб. 02 коп., страховые взносы ОПС за 2022 в размере 29507 руб. 83 коп., страховые взносы ОСС за 2022 в размере 386 руб. 67 коп., пени в размере 21560,80 руб.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983

ПОЛУЧАТЕЛЬ: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4410 рублей 48 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 25 февраля 2025 года.

Судья Е.Ю. Иванова