Решение по делу № 2А-179/2025 от 17.02.2025

Дело №2а-179/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 17 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд города в составе председательствующего судьи Омска Власовой О.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1, ИНН: № обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1, ИНН: № обязательных платежей и санкций на общую сумму <данные изъяты>: недоимка по транспортному налогу за <данные изъяты>; недоимка по транспортному налогу за <данные изъяты> рублей; недоимка по транспортному налогу за <данные изъяты> недоимка по транспортному налогу за <данные изъяты>; недоимка по земельному налогу за <данные изъяты>; недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; недоимка по земельному налогу за <данные изъяты> рублей; недоимка по земельному налогу за <данные изъяты> рублей; пени, сформированные на отрицательное сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлся в спорные налоговые периоды плательщиком транспортного налога и земельного налога. Обязанность уплатить законно установленные налоги в срок административным ответчиком не исполнена. Требования налогового органа об уплате задолженности налогу и пени налогоплательщиком не исполнено. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> в <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика образовавшейся задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен. Просила удовлетворить заявленные требования.

ДД.ММ.ГГГГ в суд посредством портала ГАС-Правосудие поступило уточненное исковое заявление. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере <данные изъяты> из которых:

-транспортный налог за <данные изъяты>;

-транспортный налог за <данные изъяты>

-земельный налог за <данные изъяты>

-пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Обосновывая начисление пени, административный истец указал, что расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указывает, что отрицательное сальдо для начисления пени до ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, и складывается из задолженностей: земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, в границах сельских поселении за <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за <данные изъяты>. Со ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо составил <данные изъяты>, исходя из добавления задолженности по земельному налогу за <данные изъяты> и транспортному налогу за <данные изъяты>

Представитель административного истца в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месту слушания дела надлежащим образом, представил в материалы дела письменные возражения, согласно которым полагал, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая надлежащее извещение сторон судебного разбирательства, суд счел возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по ниже приведенным основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ), в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ), в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствующий налоговый период в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником объектов налогообложения:

- транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием в собственности административного ответчика земельного участка и транспортных средств у него возникла обязанность по уплате транспортного и земельного налогов.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за <данные изъяты>

Указанные налоговые уведомления, направлены в адрес налогоплательщика: <адрес> заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты>

Доказательств своевременной и полной исполнения обязанности по уплате налога материалы административного дела не содержат.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения обязанности по уплате вышеуказанного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты>

Указанное требование направлено административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки посредством массовой рассылки ДД.ММ.ГГГГ за исх. № /л.д.<данные изъяты>

В силу редакции статьи 70 НК РФ действующий в период с ДД.ММ.ГГГГ (дата исполнения обязательства по уплате транспортного налога за 2018 год). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее <данные изъяты> рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ ( в ред. действующей до ДД.ММ.ГГГГ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ в редакцию ст. 48 НК РФ внесены изменения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взыскание налогов производилось в следующем порядке: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ( с учетом апелляционного определения Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ) с ФИО1 взыскана задолженность:

- земельный налог в границах сельских поселений (<данные изъяты>

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

- транспортный налог за <данные изъяты>

- пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>

-транспортный налог за <данные изъяты>

-пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>

Отказано во взыскании с ФИО1

- задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений (<данные изъяты>

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (<данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

- задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений (ОКАТО <данные изъяты>) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты>

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 526444433) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

- транспортного налога за <данные изъяты>

- пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>

Таким образом, на момент неисполнения обязанности по уплате налогов за <данные изъяты> годы сумма задолженности после которой обязательно обращение за взысканием составляла более <данные изъяты>

Однако на момент направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и даты истечения срока его исполнения сумма задолженности после которой налоговый орган обращается за взысканием налога составляла менее <данные изъяты>

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку налоговым органом меры ко взысканию задолженности по транспортному, земельным налогам и пени за период с 2020 по 2022 года (включительно) не приняты, постольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие ранее выданных и неисполненных требований. Сроку уплаты налога установлено до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 27 479,8 рублей (л.д.41).

Обязанность по уплате законно установленных налогов за период 2020-2022 года налогоплательщиком исполнена не была. Доказательств уплаты налогов ФИО4 суду не представлено.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шести месячный срок после истечения срока уплаты налога и пени, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с <данные изъяты> годы за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по налогам - <данные изъяты> рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

Срок обращения с настоящим административным иском для налогового органа ограничен датой ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, направил в Октябрьский районный суд <адрес> административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ год и пени на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пени на недоимку по земельному налогу. ДД.ММ.ГГГГ указанное административное исковое заявление поступило в суд.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что налоговый орган исполнил обязанность по обращению в суд в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Учитывая изложенное, утонённые административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате:

-транспортный налог за <данные изъяты>;

-транспортный налог за <данные изъяты>

-земельный налог за <данные изъяты>

-земельный налог за <данные изъяты> рубля подлежат удовлетворению, задолженность по налогам подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В период с 01 апреля по ДД.ММ.ГГГГ Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" установлен мораторий на начисление пени.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П; определения от ДД.ММ.ГГГГ N 242-О-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 1032-О-О). Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 26-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 180-О-Р).

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 ст. 64 КАС РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая неисполнение ФИО4 обязанности по уплате налогов, фактические даты уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом верно произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, суд соглашается с размером отрицательного сальдо сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Размер исчисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени проверен судом и признан арифметически верным.

Срок для взыскания указанных пени налоговым органом соблюден, учитывая, что требования об уплате указных пени включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное с ФИО1 подлежит взысканию пени, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика на дату ДД.ММ.ГГГГ и исчисленное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Исходя, из положений пункта 3 статьи 69 НК с ДД.ММ.ГГГГ сумма по документам взыскания является динамичной, в связи, с чем задолженность по Требованию и Решению подлежит взысканию в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС на дату предъявления административного искового заявления составляет <данные изъяты>

Таким образом, уточненные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1, ИНН: № обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в с. Уч-<адрес>, гражданина <данные изъяты> <данные изъяты> <адрес>, код подразделения <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, задолженность уплате налогов и пени в общем размере <данные изъяты>, из них:

транспортный налог за <данные изъяты>

-транспортный налог за 2021 год - 1 632,00 рублей;

-транспортный налог за <данные изъяты>

-земельный налог за <данные изъяты>

-земельный налог за <данные изъяты>;

-пени сформированное на отрицательное сальдо сальдо налогоплательщика на дату ДД.ММ.ГГГГ и исчисленное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в с. <адрес>-<адрес>, гражданина <данные изъяты> <адрес>, код подразделения №, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> <адрес>, в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий О.А. Власова