Апелляционное определение по делу № 2А-681/2023 от 06.09.2023

УИД 34RS0006-01-2022-005703-57 № 2а-681/2023

Судья Макарова Т.В. № 33а-10103/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Волгоград 06 сентября 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Балашовой И.Б.

судей Сукачева Д.Ю., Абакумовой Е.А.,

при ведении протокола помощником судьи Милохиной Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени и штрафа, связанных с несвоевременной оплатой налоговых платежей за 2020 год,

по апелляционной жалобе и дополнения к ней ФИО1,

на решение Советского районного суда г. Волгограда от 17 марта 2023 года, которым постановлено: исковые требования административного иска Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени и штрафа, связанных с несвоевременной оплатой налоговых платежей за 2020 год, - удовлетворить частично;

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2020 год в размере 978 рублей 37 копеек и штраф в размере 191 рубль 69 копеек, а всего взыскать 1170 рублей 06 копеек;

в удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени по несвоевременной уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 13 рублей 34 копейки, - отказать.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Сукачева Д.Ю., судебная коллегия

установила:

ФИО1 зарегистрирована на налоговом органе в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в связи с чем, административный ответчик состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Поскольку задолженность по страховым взносам не оплачена административным ответчиком, Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области, в порядке ст. ст. 69,70 НК РФ выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 657 от 19.01.2022 г. и № 2247 от 24.01.2022 г., которые налогоплательщиком в установленный срок не исполнены.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 143 Советского судебного района Волгограда с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Мировым судьей судебного участка № 143 Советского судебного района Волгограда по заявлению налогового органа 25.04.2022 г. был вынесен судебный приказ №2а-143-1943/2022 о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. Определением от 07.09.2022 г. судебный приказ №2а-143-1943/2022 был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительное его исполнения.

Сославшись на указанные обстоятельства, с учетом уточнённых исковых требований, Межрайонная ИФНС России № 10 по Волгоградской области просила суд взыскать с ФИО1 пени, включенной в требование по уплате №657 от 19.01.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 13.24 руб., пени, включенной в требование по уплате №2247 от 24.01.2022 г., за несвоевременную уплату задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 978.37 руб., штраф 191.69 руб.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе и дополнении к ней административный ответчик ФИО1 ставит вопрос об отмене решения суда, ввиду его необоснованности, вынесенным с нарушениями норм права, просит судебный акт отменить, принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Участники процесса в судебное заседание судебной коллегии не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах не явки не сообщали, с заявлениями об отложении судебного заседания не обращались, в связи с чем, коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), обсудив доводы апелляционной жалобы, письменных возражений на нее, изучив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

При рассмотрении данного дела судом первой инстанции было установлено, что на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, поскольку зарегистрирована в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет 10.03.2010 г.

Налогоплательщиком 08.06.2021 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с осуществлением адвокатской деятельности.

Согласно требованию №657 от 19.01.2022 г. за ФИО1 числится задолженность на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательно медицинского страхования за расчетные периоды, в сумме 5840 руб., пени 13 руб. 24 коп.

Согласно требованию №2247 от 24.01.2022 г. за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, в сумме 30670 руб., пени 978 руб. 37 коп., штрафа 191 руб. 69 коп.

Поскольку требования от 19.01.2022 г. № 657, от 24.01.2022 № 2247 должником не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 143 Советского судебного района Волгограда по заявлению налогового органа 25.04.2022 г. был вынесен судебный приказ №2а-143-1943/2022 о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, который 07.09.2022 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В ходе рассмотрения дела судом первой инстанции, ФИО1 представлены чек-ордера из которых следует, что ею были оплачены суммы задолженности по налогу в размере 30670 руб. и 8426 руб.

Доказательств оплаты пени в размере 978 руб. 37 коп. и штрафа в размере 191 руб. 69 коп. ФИО1 не представлено, в связи с чем, сумма задолженности составляет 1183.30 руб.

Установив указанные выше обстоятельства, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении в указанной части исковых требований.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов также признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

Из чек-ордера от 23.12.2021 г., представленного ФИО1, следует, что задолженность на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательно медицинского страхования за расчетный период оплачена 23.12.2021 г., т.е. в установленный законом срок до 31 декабря.

В связи с изложенным, суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 пени, включенной в требование по уплате №657 от 19.01.2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в размере 13.24 руб., поскольку основания у налогового органа для начисления пени отсутствовали.

Судебная коллегия с выводами суда первой инстанции соглашается, поскольку, разрешая спор, суд первой инстанции установил юридически значимые обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им оценку в соответствии с нормами материального права, регулирующими спорные правоотношения, оценил достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Оснований для иной оценки доказательств, представленных при разрешении спора, судебная коллегия не усматривает.

Доводы апелляционной жалобы о том, что ФИО1 своевременно оплатила налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в связи с чем решение суда подлежит отмене, с принятием по делу нового решения об отказе налоговому органу в удовлетворении заявленных требований, не могут повлечь отмену решения, поскольку основаны на ошибочном толковании норм материального права.

Согласно положениям п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса, по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%).

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из содержания приведенных норм следует, что оплата налога на доходы должна производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено материалами дела, 08.06.2021 г. ФИО1 в межрайонную ИФНС России № 10 по Волгоградской области представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. о получении дохода, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Исчисленная сумма налога, исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, должна была быть оплачена ФИО1 в срок не позднее 15.07.2021 г.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, ФИО1 налог на доходы физических оплачен только 14.12.2021 г., в связи с чем, налоговый орган произвел начисление пени за несвоевременную уплату задолженность по налогу на доходы физических лиц.

Иные доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку обстоятельств, установленных судом первой инстанции при вынесении обжалуемого решения и не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, правильность определения судом прав и обязанностей сторон в рамках спорных правоотношений либо опровергали бы выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм материального права.

Юридически значимые обстоятельства судом определены правильно. Нарушений материального либо процессуального права, влекущих отмену решения судом не допущено.

Как следует из норм ч. 1 ст. 309 КАС РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционные жалобу, представление без удовлетворения.

С учетом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о том, что решение суда первой инстанции является законным, обоснованным и не подлежит отмене.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Советского районного суда г. Волгограда от 17 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу и дополнения к ней ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий судья подпись

Судьи подпись

КОПИЯ ВЕРНА

подпись судьи ___________Д.Ю. Сукачев

помощник судьи

(должность сотрудника аппарата суда)

Милохина Е.Р.

(Ф.И.О., подпись)

«06» сентября 2023 г.