Решение по делу № 2А-42/2025 от 24.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 10 февраля 2025 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего Лахонина А.П.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-42/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 года, пени,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 71 061 рубля31 копейки, из которой: транспортный налог за 2022 год в размере 42 188 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 21 356 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 759 рублей 79 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 758 рублей 31 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате налогов, в результате чего образовалась недоимка. На сумму недоимки налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Административным истцом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Полесского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании. Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён, в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

В дальнейшем, в связи с частичной оплатой задолженности, административный истец уточнил требования и просил взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 8 766 рублей 25 копеек, из которой: транспортный налог за 2022 год в размере 5 159 рублей 74 копеек, земельный налог за 2022 год в размере 1 848 рублей 20 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 758 рублей 31 копейки. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год административным ответчиком погашена полностью.

Административный истец УФНС России по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 после принятия судом заявления административного истца об уточнении требований в судебном заседании участия не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещённадлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, представил в суд квитанции об оплате задолженности по налогам на сумму 8 766 рублей 25 копеек.

Ранее участвуя в рассмотрении дела, административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска, указав, что налоговым органом не учтены все платежи в счёт уплаты налогов, в том числе внесённые после отмены судебного приказа на сумму 100 000 рублей.

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что на ФИО1 в органах ГИБДД в 2022 году зарегистрированы транспортные средства:

- с 04.03.2010автобус Мерседес SPRINTER 413 CDI, государственный регистрационный знак №, мощностью 129л.с.;

- с 10.01.2014грузовой автомобиль ИВЕКО 260Е27, государственный регистрационный знак №, мощностью 266л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль Мерседес SPRINTER 311 CDI, государственный регистрационный знак №, мощностью 108,77 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль Лексус RX400HAWD, государственный регистрационный знак №, мощностью 208 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль Тойота CARINAE, государственный регистрационный знак №, мощностью 107 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль Тойота AVENSIS, государственный регистрационный знак №, мощностью 147 л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль Тойота RANNER, государственный регистрационный знак №, мощностью 142,80 л.с.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно материалам дела ФИО1 принадлежат на праве собственности:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью в 2022 году 1 684 809 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 11, кадастровой стоимостью в 2022 году 591 670 рублей;

- с ДД.ММ.ГГГГ квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>14, кадастровой стоимостью в 2022 году 2 954 243 рубля.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Налоговый орган направил ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению административному ответчику исчислен за 2022 год:

- земельный налог в сумме 21 356 рублей;

- транспортный налог в сумме 42 188 рублей;

- налог на имущество физических лиц в сумме 5 759 рублей.

Срок уплаты налогов за 2022 год установлен до ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок налоги административным ответчиком не уплачены.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены в ходе рассмотрения дела.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Ранее, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2021 год в общей сумме 53 440 рублей 32 копеек, пени в общем размере 15 617 рублей 65 копеек, а всего на сумму 69 057 рублей 97 копеек. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административным ответчиком требования оставлены без исполнения и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него имелось отрицательное сальдо ЕНС.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Полесского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2021 год в общей сумме 49 361 рубля 10 копеек.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Управление ФНС России по Калининградской области17.06.2024, то есть с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока, обратилось к мировому судье судебного участка Полесского судебного района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки и пени на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 71 061 рубля31 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Полесского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пене в общем размере 71 061 рубля31 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка Полесского судебного района Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменён на основании поступивших возражений ФИО1

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ срока.

Расчёт сумм недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени судом проверен и является правильным.

Однако административным ответчиком представлены доказательства уплаты налогов.

После отмены судебного приказа административный ответчиком произведён платёж ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 000 рублей в счёт погашения возникшей задолженности по налогам, в том числе взысканной ранее судебными приказами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ произведён платёж на сумму 225 рублей 38 копеек, а ДД.ММ.ГГГГ – на сумму 450 рублей.

Из уточнённого административного искового заявления следует, что у ФИО1 с учётом произведённых платежей и перерасчёта имеется недоимка по налогам за 2022 год в общей сумме 8 766 рублей 25 копеек, которую административный истец просит взыскать в судебном порядке, из которой: транспортный налог за 2022 год в размере 5 159 рублей 74 копеек, земельный налог за 2022 год вразмере 1 848 рублей 20 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 758 рублей 31 копейки.

Из чека по операции ПАО Сбербанк от 05.02.2025усматривается, что ФИО1 после уточнения размера административных исковых требований оплатил задолженность в сумме 8 766 рублей 25 копеек с указанием назначения платежа «транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год, пени, административное дело №2а-42/25», что полностью соответствует сумме уточнённых административных исковых требований.

Однако согласно информации от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом данный платёж был распределён на основании ст. 45 НК РФ в иную задолженность, в частности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

На основании пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Вместе с тем, в соответствии с частью 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных к взысканию налога, штрафов, пеней, налоговый орган не вправе направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В случае, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 11 ноября 2014 года №28-П, институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Административный ответчик после подачи административного искового заявления оплатил задолженность по налогам и пене в размере, соответствующем цене административного иска, указав в назначении платежа погашение задолженности по конкретному административному делу, рассматриваемому в суде, в связи с чем распределение налоговым органом платежа в счёт иной задолженности является неправомерным.

При этом суд учитывает, что внесённый административным ответчиком платёж полностью соответствует цене административного иска, внесён им после подачи административного иска в суд в целях добровольного исполнения требований, в назначении произведённого платежа административным ответчиком указано, что данный платёж вносится в погашение задолженности по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, пене по административному делу №2а-42/25, следовательно, данный платёж подлежит учёту в счёт оплаты задолженности по транспортному налог за 2022 год в размере 5 159 рублей 74 копеек, земельному налогу за 2022 год в размере 1 848 рублей 20 копеек, пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 758 рублей 31 копейки.

Поскольку административным ответчиком в ходе рассмотрения дела произведена оплата задолженности по налогам, штрафам и пене в сумме 8 766 рублей 25 копеек, то суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска, в связи с добровольным исполнением административных исковых требований налогового органа до вынесения решения суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 года, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24февраля 2025 года.

Председательствующий подпись А.П. Лахонин