Решение по делу № 2А-5897/2022 от 19.01.2023 | Мотовилихинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД: 59RS0005-01-2022-006744-48

Дело № 2а-932/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю (административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее – ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми), является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления, однако, в установленный срок налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачены не были. В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов, административному ответчику исчислены пени и на основании ст. 69, 70 НК РФ направлены требования, которые оставлены без удовлетворения. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена. Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание задолженности по налогам и пени отменен ввиду поступления возражений со стороны административного ответчика.

С учетом уточнения требований, принятых судом к производству, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 144,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 17,40 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 827,00 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 23,11 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 1543,00 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 7,81 руб.; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1051,00 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 126,94 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1051,00 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 32,18 руб.; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1157,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 31,20 руб.

Всего задолженность в размере: 7239,57 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме. Представили уточнение требований (исправление технических опечаток). Уточнение требований принято судом к производству.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу регистрации (уведомление получено), об уважительных причинах своей неявки суд не уведомил, возражений по заявленным требованиям не представил.

Судом оснований для отложения судебного разбирательства не установлено, определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

В силу положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В ст. 405 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее – ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми), является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно выписке из ЕГРН, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

- жилой дом с кадастровым № (общая долевая собственность, доля в праве 1/2), расположенный по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- квартира с кадастровым № (общая долевая собственность, доля в праве 1/3), расположенная по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым № (общая долевая собственность, доля в праве 1/2), расположенный по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Согласно налоговому уведомлению № от 26.06.2018 ФИО1 подлежал уплате земельный налог за 2017 год в размере 1051,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 144,00 руб., со сроком добровольной уплаты до 03.12.2018.

На основании налогового уведомления № от 28.06.2019 ФИО1 следовало уплатить земельный налог за 2018 год в размере 1051,00 руб., со сроком добровольной уплаты до 02.12.2019.

На основании налогового уведомления № от 01.09.2020 ФИО1 следовало уплатить земельный налог за 2019 год в размере 1157,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 827,00 руб., со сроком добровольной уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до 01.12.2020).

На основании налогового уведомления № от 01.09.2021 ФИО1 следовало уплатить земельный налог за 2020 год в размере 1227,93 руб. (с учетом переплаты в сумме 44,07 руб.), налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1543,00 руб. (с учетом переплаты в сумме 230,00 руб.), со сроком добровольной уплаты до 01.12.2021.

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

- № по состоянию на 23.01.2019 со сроком добровольной уплаты 25.03.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 144,00 руб. и пени на указанную недоимку в размере 2,03 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 27.01.2019; недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1051,00 руб. и пени на указанную недоимку в размере 14,82 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 27.01.2019 (л.д. 20);

- № по состоянию на 28.06.2019 со сроком добровольной уплаты 05.09.2019 об уплате пени на общую сумму 173,81 руб., в том числе пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5,61 руб. за период просрочки с 28.01.2019 по 27.06.2019; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 40,90 руб. за период просрочки с 28.01.2019 по 27.06.2019 (л.д. 23);

- № по состоянию на 12.11.2019 со сроком добровольной уплаты 26.12.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,69 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 34,26 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019 (л.д. 27);

- № по состоянию на 06.02.2020 со сроком добровольной уплаты 23.03.2020 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1051,00 руб. и пени на указанную недоимку в размере 14,35 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 05.02.2020 (л.д. 30);

- № по состоянию на 26.06.2020 со сроком добровольной уплаты 24.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5,07 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 05.04.2020; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 54,79 руб., в том числе за 2017 год в размере 36,96 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 05.04.2020, за 2018 год в размере 17,83 руб. за период просрочки с 06.02.2020 по 05.04.2020 (л.д. 33);

- № по состоянию на 23.06.2021 со сроком добровольной уплаты 19.11.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 827,00 руб. и пени на указанную недоимку в размере 25,34 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021; недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 1157,00 руб. и пени на указанную недоимку в размере 35,44 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021 (л.д. 37);

- № по состоянию на 22.12.2021 со сроком добровольной уплаты 07.02.2022 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1543,00 руб. и пени на указанную недоимку в размере 7,81 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 20.12.2021; недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1227,93 руб. (л.д. 41).

Направление вышеуказанных требований в адрес ответчика подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 22, 26, 29, 32, 36, 40, 43).

06.05.2022 мировым судьей судебного участка №7 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №2а-1764/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, который 03.06.2022 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно статьям 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплаты данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленного законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 29.04.2022 административным истцом подано заявление о выдаче судебного приказа в предусмотренные сроки.

06.05.2022 мировой судья судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынес судебный приказ №2а-1764/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, который 03.06.2022 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 05.12.2022 (03.12.2022 и 04.12.2022 – выходные дни), т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил.

Сведений об оплате спорной задолженности по пени до настоящего времени административным ответчиком суду не представлено. Таким образом, заявленные требования истца о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме. Оснований для непринятия представленного истцом расчета пени судом не установлено.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Кроме того, административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы. Однако, в исковом заявлении не указан размер подобных расходов, и отсутствуют доказательства несения расходов, в связи с чем, оснований для взыскания расходов на данной стадии не имеется, что не препятствует административному истцу (налоговому органу) обратиться с отдельным заявлением о взыскании судебных расходов, представив доказательства их несения.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 7239,57 руб., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 144,00 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 17,40 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 827,00 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 23,11 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 1543,00 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 7,81 руб.; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1051,00 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 126,94 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1051,00 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 32,18 руб.; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1157,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 31,20 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 31 января 2023 года

Судья: (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна.

Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: