Решение по делу № 2А-5738/2022 от 27.02.2023

Дело № 2а-857/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 года г. Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска

в составе:

Председательствующего судьи Павлючик И.В.,

При помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, указав, что Межрайонная ИФНС №17 по Новосибирской обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Заельцовского судебного района города Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от xx.xx.xxxx., который впоследствии определением от xx.xx.xxxx. был отменен.

Налогоплательщик ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Новосибирской области.

На основании представленных сведений у ФИО2 зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения, сооружения, кадастровый номер __, расположенные по адресу: ... дата регистрации:xx.xx.xxxx, дата снятия с регистрации xx.xx.xxxx, площадь 32,80 кв.м.;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер __, расположенные по адресу: ... дата регистрации:xx.xx.xxxx, дата снятия с регистрации xx.xx.xxxx, площадь 46,30 кв.м.

Сумма налога на имущество за 2020 составила 3 633,00 руб.

На основании представленных сведений у ФИО2 зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости: на земельный участок, адрес... кадастровый номер __, Площадь 2767м?, Дата регистрации права с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx; на земельный участок, адрес: ... кадастровый номер __, площадь 1655м?, Дата регистрации права с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx.

Сумма земельного налога за xx.xx.xxxx. составила 87 660,00 руб.

Сумма земельного налога за xx.xx.xxxx. составила 29 220,00 руб.

Таким образом, общая сумма земельного налога за 2017 и 2020 составила 116 880 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ через личный кабинет было направлено налоговое уведомление __ от xx.xx.xxxx., __ от xx.xx.xxxx., что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование __ по состоянию на xx.xx.xxxx., об уплате налогов и пени в срок до xx.xx.xxxx. что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО2 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

На момент направления требования налогоплательщику начислены пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 75,97руб., за 2020 год в сумме 94,96 руб.

Налогоплательщиком ФИО2 не была исполнена обязанность по уплате задолженности в установленный налоговым законодательством срок.

С учетом изложенного, административный истец Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имуществу за 2020 в размере 3 633,00 руб., по земельному налогу за 2017 в размере 23 376,00 руб., за 2020 в размере 29 220 руб., пени за 2017 в размере 75,97 руб., за 2020 в размере 94,96 руб.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 4 оборот,47).

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о дате, времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы приказного производства __ приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ)

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ (здесь и далее в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №18 по НСО. Налогоплательщик ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представлены сведения об имуществе, зарегистрированном за налогоплательщиком:

- земельный участок, адрес: .... Кадастровый номер __, Площадь 2767. Дата регистрации права xx.xx.xxxx. Дата утраты права xx.xx.xxxx.

- земельный участок, адрес: ... Кадастровый номер __, Площадь 1655. Дата регистрации права xx.xx.xxxx. Дата утраты права xx.xx.xxxx.

Сумма земельного налога за xx.xx.xxxx. составила 87 660,00 руб.

Сумма земельного налога за xx.xx.xxxx. составила 29 220,00 руб.

Таким образом, общая сумма земельного налога за xx.xx.xxxx и xx.xx.xxxx составила 116 880 руб.

Сумма налога на имущество за 2020 составила 3 633,00 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ через личный кабинет было направлено налоговое уведомление __ от xx.xx.xxxx., налоговое уведомление __ от xx.xx.xxxx., что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 10-13).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено единственное требование __ по состоянию на xx.xx.xxxx., об уплате земельного налога в сумме 52 596,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 3633,00 руб., пени по земельному налогу з в сумме 170,93 руб. в срок до xx.xx.xxxx. что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15-16).

В материалах настоящего гражданского дела и в материалах приказного производства не имеется требования об уплате земельного налога за 2017 в сумме 23 376 руб., как и не имеется налогового уведомления об уплате данного налога в сумме 23 376 руб., а также не имеется требования об уплате пени по земельному налогу за 2017 в сумме 75,97 руб.

Судом установлено, что налоговым органом в установленный срок были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные статьей 48 НК РФ:

- в отношении задолженности за 2016 год мировым судьей 3-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска 20.07.2018 вынесен судебный приказ __ судебный приказ не отменен. Постановление об окончании исполнительного производства 6__ИП от xx.xx.xxxx. Задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена. Пени исчислены по земельному налогу физических лиц на сумму 87660,00 рублей за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx.

Решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от xx.xx.xxxx по делу __ взыскана с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области задолженность по уплате земельного налога за 2016,2018 год в размере 175 320,00 руб., пени по земельному налогу за 2018 в размере 530,34 руб. Пени исчислены по земельному налогу физических лиц на сумму 87660,00 рублей за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx.

Решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от xx.xx.xxxx по делу __ взыскан с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области земельный налог физических лиц за 2019 год в размере 87 660,00 рублей и пени в размере 881,71 рубль за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx; пени за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за 2016 год в размере 5155,15 рублей за период с xx.xx.xxxx по xx.xx.xxxx.

Решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от xx.xx.xxxx по делу __ взыскана с ФИО2, xx.xx.xxxx г.р., уроженца г. Новосибирска, паспорт серии __ __ выдан xx.xx.xxxx ОВД Заельцовского района г. Новосибирска в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области пени по земельному налогу за xx.xx.xxxx в размере 2 560 (Две тысячи пятьсот шестьдесят) руб. 41 коп.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО2 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 3633 руб. за 2020, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере за 2017 в размере 23 376 руб., за 2020 в размере 29 220 руб., пени за 2017 в размере 75,97 руб., пени за 2020 в размере 94,96 руб., налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен xx.xx.xxxx г. и отменен xx.xx.xxxx года в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.6-7).

xx.xx.xxxx г. МИФНС России N 17 по НСО обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по пени по земельному налогу (л.д. 3-5).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате земельного налога и пени за 2017 надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что налоговым органом нарушен порядок и сроки направления налогового уведомления об уплате земельного налога за 2017 в размере 23 376,00 руб., такого уведомления в материалах дела не имеется и требования об уплате земельного налога за 2017, пени за 2017, установленные статьями 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Между тем, доказательств наличия у административного ответчика задолженности по земельного налогу за 2017 год в размере 23 376,00 руб., на которую начислены пени в сумме 75,97 руб. за 2017 налоговой инспекцией не представлено, в связи с чем, оснований для взыскания земельного налога за 2017 год в размере 23 376,00 руб., пени в сумме 75,97 руб. за 2017, у суда не имеется.

Также судом достоверно установлено, что ФИО2 не выполнены свои обязательства налогоплательщика, не уплачен земельный налог за 2020 год в размере 29 220 руб., налог на имущество за 2020 в размере 3 633, 00 руб. в установленный законом срок.

При этом судом принято во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания данных налогов, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности и направлению требования о погашении задолженности.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Доказательств уплаты земельного налога за 2020, налога на имущество за 2020 либо доказательств, опровергающих наличие оснований для начисления налогов, ответчик в суд не предоставил.

С учетом изложенного, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области подлежат взысканию земельный налог за 2020 в размере 29 220 руб., пени за 2020 в размере 94,96 руб.

Кроме того, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области подлежат взысканию налог на имущество за 2020 в размере 3 633,00 руб.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст. 333.19 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1 188 (Одна тысяча сто восемьдесят восемь) руб. 43 коп.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, xx.xx.xxxx г.р., уроженца г. Новосибирска, паспорт серии __ __ выдан xx.xx.xxxx ОВД Заельцовского района г. Новосибирска в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области налог на имущество за 2020 в размере 3 633,00 руб., земельный налог за 2020 в размере 29 220 руб., пени за 2020 в размере 94,96 руб., а всего 32 947 (Тридцать две тысячи девятьсот сорок семь) руб. 96 коп.

__ по Новосибирской области.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 188 (Одна тысяча сто восемьдесят восемь) руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Новосибирский областной суд в течение одного месяца, через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Решение изготовлено в окончательной форме:24.03.2023

Судья подпись И.В. Павлючик

Подлинное решение находится в материалах административного дела __ Заельцовского районного суда г. Новосибирска