Дело № 2а-1678/2025
36RS0005-01-2025-000671-72
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 марта 2025 года г. Воронеж
Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, а так же пени,
установил:
06 февраля 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц: в размере 15503 руб. за 2022 г., в размере 1042,56 за 2021 г.; задолженность по налогу на имущество физических лиц: в размере 41 руб. за 2021 г.; пени в сумме 805 руб., а всего на общую сумму 17391,56 руб..
В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО2 находится транспортное средство №. Так же, в собственности административного ответчика находилось недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а также транспортное средство №, в связи с чем, ФИО1 был обязан к уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 1440 руб., за 2022 г. в сумме 15186,15 руб. (с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо ЕНС в размере 316,85 руб.), и налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 41 руб.
Кроме того, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом с 01 января 2023 г. по 04 марта 2024 г. задолженность ФИО1 по пени составляет 805 руб., которая рассчитана следующим образом: 805 руб. (сальдо пени на момент формирования заявления 04 марта 2024 г.) - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 83957 по состоянию на 09 декабря 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области 21 июня 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и пени.
Определением судьи Советского районного суда г. Воронежа от 07 февраля 2025 г. вышеуказанное административное исковое заявление было оставлено без движения.
17 февраля 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, а так же пени.
При этом, административный истец указывает, что у ФИО1 имеется задолженность по пени в сумме 805 руб., которая рассчитана следующим образом: за период с 02 декабря 2023 по 17 декабря 2023 г.- в сумме 132,69 руб.; за период с 18 декабря 2023 по 02 марта 2024 г.- в сумме 672,31 руб.
Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а так же административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 41-43), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела:
В собственности ФИО2 с 16 февраля 2022 г. по настоящее время находится транспортное средство №; с 04 октября 2005 г. по 07 апреля 2021 г. находилось недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а также с 10 июня 2014 г. по 01 марта 2023 г. -транспортное средство № (л.д. 10,33,35), в связи с чем, ФИО1 был обязан к уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 1440 руб., за 2022 г. в сумме 15186,15 руб. (с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо ЕНС в размере 316,85 руб.), а так же налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 41 руб. (л.д. 11, 44)
Согласно выписки, представленной административным истцом (выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО)) сальдо по пени на момент формирования заявления 04 марта 2024 г. составляла 805 руб. (л.д. 15)
Согласно расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) №2150 от 04 марта 2024 г. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 0 руб., в связи с чем, сумма пени подлежащая взысканию составляет 805 руб. (805-0). (л.д. 14)
В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 83957 по состоянию на 09 декабря 2023 г. со сроком исполнения до12 января 2024 г. (л.д. 12), которое было вручено ФИО1 10 декабря 2023 г. (л.д. 13) и не исполнено до настоящего времени.
Решением МИФНС России №15 по Воронежской области №2513 от 06 февраля 2024 г. со ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженность № 83957 от 09 декабря 2023 г. в размере 17170,41 руб. (л.д. 16) Определением мирового судьи судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области 30 августа 2024 г. был отмен судебный приказ №2а-1603/24 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и пени. (л.д. 8)
Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области», а так же ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 г. №54-ОЗ «О транспортном налоге».
Обоснованность взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 41 руб.; транспортного налога за 2021 г. в размере 1440 руб., за 2021 г. в сумме 15186, 15 руб. подтверждается сведениями об имуществе, которыми удостоверяется наличие в собственности ФИО1 транспортных средств №, недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также налоговыми уведомлениями № от 29 августа 2023 г. и № от 21 декабря 2022 г. Расчет вышеуказанных задолженностей по налогам не вызывает у суда сомнения и административным ответчиком не оспаривается.
В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ (в редакции от 01 декабря 2022 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из вышеуказанной правовой нормы, усматривается, что ФИО1 был обязан оплатить налог на имущество физических лиц за 2021 г. и транспортный налог за 2021 г. до 01 декабря 2022 г., а также транспортный налог за 2022 г. – до 01 декабря 2023 г.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ (в редакции от 01 декабря 2022 г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 01 декабря 2022 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.
Согласно положениям ст. 48 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся, в том числе и мировые судьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 г., а также налога на имущество за 2021 г. в установленный законом срок, с 02 декабря 2022 г. у ФИО1 образовалась задолженность по уплате вышеуказанных налогов за 2021 г. на общую сумму 1481 руб. При этом, в связи с изменением налогового законодательства, с 01 января 2023 г. у административного ответчика было образовано отрицательное сальдо ЕНС на вышеуказанную сумму, однако, требование об уплате задолженности сформировано не было, поскольку размер отрицательного сальдо не превысил сумму, установленную ст. 70 НК РФ – 3000 руб. Вместе с тем, в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 г. в размере 15186,15 руб., с 02 декабря 2023 г. сумма отрицательного сальдо ФИО1 превысила 3000 руб., что явилось основанием для направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности №83957 от 09 января 2023 г. со сроком исполнения до 12 января 2024 г., т.е. в установленный абзацем 2 ст. 70 НК РФ срок. В связи с неуплатой задолженности в установленный вышеуказанным требованием срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1645,56 руб. за 2021-2022 г.г.; задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 41 руб. за 2021 г. и пени в сумме 805 руб., которое было удовлетворено 13 мая 2024 г., был вынесен судебный приказ №2А-1603/24. Определением мирового судьи судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области 30 августа 2024 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен. В Советский районный суд г. Воронежа с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу и пени налоговый орган обратился 06 февраля 2025 г., т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о соблюдении административном истцом установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации сроков осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности.
Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
При этом, учитывая вышеуказанные изменения налогового законодательства, с 01 января 2023 г. пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.
Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 г. у ФИО1 отсутствовала задолженность по налогам и пени. При этом, с момента формирования отрицательного сальдо ЕНС – 02 декабря 2023 г. в размере 16594,85 руб., административному ответчику до момента формирования заявления о вынесении судебного приказ – 04 марта 2024 г. начислялись пени на вышеуказанную сумму отрицательного сальдо, что подтверждается представленной административным истцом выпиской (выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО)), в связи с чем, суд приходит к выводу, что требование о взыскании со ФИО1 задолженности по пени в сумме 805 руб. является обоснованным и подлежит удовлетворению.
Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – 4000 руб.
Учитывая изложенное, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию со ФИО1 в доход местного бюджета, составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Удовлетворить уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, а так же пени.
Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц: в размере 15503 руб. за 2022 г., в размере 1042,56 за 2021 г.; задолженность по налогу на имущество физических лиц: в размере 41 руб. за 2021 г.; пени в сумме 805 руб., а всего на общую сумму 17391 (семнадцать тысяч триста девяноста один),56 руб.
Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья С.С. Сушкова