Решение по делу № 2А-9969/2022 от 29.11.2022 - о взыскании недоимки.

Дело № 2а-9969/2022

50RS0031-01-2022-012382-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«29» июня 2022 года г. Одинцово

Одинцовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Л.Н.

при секретаре Вавиленковой М.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог в размере 91 434 руб., пеня в размере 1 360,84 руб.; на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4 639 руб., пеня в размере 15,75 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 8 336 руб., пеня в размере 1 283,65 руб.. на общую сумму 107 069,24 руб.

В обоснование требований указал, согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС №22 по МО (Административный истец, Налоговый орган, Инспекция) в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, на которое налоговый орган исчислил в отношении Налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц и направил в его адрес налоговое с указанием сроков уплаты. В связи с тем, что в установленный срок Налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налогов и сборов физических лиц не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки по указанным налогам в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени. В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от 01.12.2020 № 149422, от 23.12.2020 № 174018, от 01.11.2021 № 101793, от 01.11.2021 № 101794, от 16.12.2021 № 111140. В нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 не уплатила сумму налога, указанную в направленном в ее адрес требовании об уплате налога и пени.

В судебное заседание представитель истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме.

Ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом.

Суд, с учетом мнения истца, положений ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налогах на имущество с физических лиц" (далее Закон) плательщиками налога на имущество с физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ФЗ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налогах на имущество с физических лиц" налоговая база исчисляется как суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения.

Ставки налога на имущество определены Решением Совета депутатов Одинцовского городского округа Московской области.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС №22 по МО (Административный истец, Налоговый орган, Инспекция) в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

- Квартиры, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер №, Площадь 36,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Квартиры, адрес: АДРЕС. Кадастровый номер №, Площадь 61,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Квартиры, адрес: АДРЕС

АДРЕС, Кадастровый номер №, Площадь 36,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Квартиры, адрес: АДРЕС, Кадастровый номер №, Площадь 61,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №

Марка/Модель: МАЗДА 6, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ПЕЖО 206, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата

регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛАДА ВЕСТА, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ШКОДА РАПИД, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА АЛЛИОН, VIN:, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

В отношении налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых

является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция сообщает следующее:

ФИО1 подала в ИФНС России № 22 по Московской области заявление № 39704 от 22.06.2021г. о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 99 638.00 рублей.

Инспекцией 20.07.2021 года принято решение № 94063 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога.

20.07.2021 года денежные средства поступили на счет ФИО1

В отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка

дата начала налоговой проверки 01.04.2021. дата окончания налоговой проверки 01.07.2021г.

Инспекцией был составлен акт камеральной налоговой проверки от 12.07.2021

№ 9674.

В соответствии с п.3 ст. 101 НК РФ принято решение о рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки в отсутствие извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя).

Камеральной налоговой проверкой установлено следующее;

ФИО1 в представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 заявила имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС.

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по декларации составила 99 638 руб.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.220 НК РФ (в ред. ФЗ № 212-ФЗ от 23.07.2013 года) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей.

Имущественным налоговым вычетом ФИО1 начала пользоваться с 2008 года. Сумма имущественного налогового вычета, предоставленная налогоплательщику по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, составила 71 200 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период, составил 1 928 800 руб.

Сумма имущественного налогового вычета, предоставленная налогоплательщиком по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 составила 169 000 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период составил 1 759 800 руб.

Сумма имущественного налогового вычета, предоставленная налогоплательщику" по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2010 год. составила 1 11 583.91 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период составил 1 503 632.18 руб.

Сумма имущественного налогового вычета, предоставленная налогоплательщику по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011 год, составила 391 918.34 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период составил 1 223 297.66 руб.

Сумма имущественного налогового вычета, предоставленная налогоплательщику по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 год, составила 417 808.57 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период составил 805 489.09 руб.

Сумма имущественного налогового вычета, предоставленная налогоплательщику по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, составила 218 994.79 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период составил 586 494.21 руб.

Сумма имущественного налогового вычета, предоставленная налогоплательщику по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, составила 223 800.38 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период составил 362 693.83 руб.

Сумма имущественного налогового вычета, предоставленная налогоплательщику по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, составила 299 586.96 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период составил 63 106.87 руб.

Сумма имущественного налогового вычета, предоставленная налогоплательщику по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, составила 63 106.87 руб. Остаток имущественного налогового вычета, переходящий на следующий налоговый период составил 0 руб.

В декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2020 года при заполнение приложения 7 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества» по строке 2.8 «Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании декларации» по данным налогоплательщика - 766 447.61 руб., по данным камеральной налоговой проверки 63 106.87 руб. Налогоплательщиком завышена сумма имущественного налогового вычета в размере 703 340,74 руб.

Учитывая вышеизложенное выявлено завышение суммы налога подлежащего возврата из бюджета, в сумме 91 434 руб.

Решением от 26.08.2021г. № 5315 ФИО1 отказано в возврате налога на доходы физических лиц за 2020г.

Статья 78 Налогового Кодекса Российской Федерации не содержит оснований отказа в возврате денежных средств в виде «не закончена камеральная налоговая проверка, проводятся мероприятия налогового контроля».

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 362, 408, 396 НК РФ, а также ст. 1 Закона МО от 30.11.2009г. № 139/2009 - 03 «О внесении изменений в закон Московской области «О транспортном налоге Московской области», ст. 2 Закона МО от 16.11.2002 г. № 129/2002 «О транспортном налоге в Московской области», исчислил в отношении Налогоплательщика сумму налогов и сборов физических лиц от 04.06.2020 № 2019ГД01, от 04.06.2021 № 2020ГД01 и направил в его адрес налоговое уведомление от 01.09.2020 № 70679972, от 01.09.2021 № 77643679 с указанием сроков уплаты.

Налоговое уведомление было направлено Налогоплательщику заказным письмом по почте или по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика (далее - ЛК). В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма или на следующий день после отправки налогового уведомления с помощью сайта в ЛК.

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363,, абзацем 3 п. 1 и п. 4 ст. 397, п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги и сборы на основании и в сроки указанные в налоговом уведомлении, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленный ст. 363, 397, 409 НК РФ срок Налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налогов и сборов физических лиц не уплатил Инспекцией на сумму недоимки по указанным налогам в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Руководствуясь положениями ст. 69, 70 НК РФ. Налоговый орган выставил и направил в адрес Налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от 01.12.2020 № 149422, от 23.12.2020 № 174018, от 01.11.2021 № 101793, от 01.11.2021 № 101794, от 16.12.2021 № 111140, в котором предлагается добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты сумм задолженности.

Требование об уплате задолженности направлено Налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке или по электронной почте с помощью сайта в ЛК. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате задолженности направленное по электронной почте с помощью сайта в ЛК считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в ЛК.

В соответствии со ст. 48 НК РФ. если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В порядке ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен соответствующий судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области задолженности по налогам и сборам.

В соответствии со ст. 123.5 КАС РФ Налогоплательщиком были поданы соответствующие возражения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с наличием спора о праве.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 91 434 руб., пеня в размере 1 360.84 руб. за 2020 год.

- налог на имущество физ. лиц налог за 2020г. в размере 4 639.0 руб.,

- налог на имущество физ. лиц налог за 2019г. в размере 928.00 руб.,

- пеня на имущество физ. лиц налог за 2020г. в размере 12.99 руб.

- пеня на имущество физ. лиц налог за 2019г. в размере 2.76 руб.

- транспортный налог за 2020 г. в размере 3 740.00 руб.;

- транспортный налог за 2019 г. в размере 4 596.00 руб.,

- пеня по транспортному налогу за 2020 г. в размере 13.09 руб.;

- пеня по транспортному налогу за 2019 г. в размере 13.67 руб.;

- пеня по транспортному налогу за 2019 г. в размере 125.69 руб.;

- пеня по транспортному налогу за 2012 г. в размере 1 131.20 руб.;

Общая сумма задолженности составляет: 107069.24 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Учитывая, что стороной ответчика не представлено доказательств уплаты указанной задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области недоимки по: налогу доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 91 434 руб., пеня в размере 1 360,84 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 4 639 руб., пеня в размере 15,75 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 8 336 руб., пеня в размере 1 283,65 руб.; на общую сумму 107 069,24 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Федеральный судья Л.Н.Захарова

Мотивированное решение изготовлено 02 декабря 2022 года