Дело № 2а-52/2025

УИД 33RS0009-01-2024-000907-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Варламова Н.А., при секретаре Мироновой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж, а именно пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки в размере 12955,14 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. Административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 - 2022 г.г. в отношении транспортного средства, зарегистрированного на её имя. Так же ФИО1 начислен налог на имущество за 2022 - 2022 г.г. в отношении 3 принадлежавших ей в обозначенный период объектов недвижимости. Кроме того, управлением Росреестра по Владимирской области в электронном виде представлена информация о регистрации прав собственности ФИО1 на 4 земельных участка, что явилось основанием для начисления земельного налога за 2020 - 2022 г.г. В адрес ФИО1 были направлены соответствующие налоговые уведомления от 01.09.2021, 01.09.2022, от 30.08.2023, в которых сообщалось о необходимости уплаты указанных налогов, соответственно, в суммах 227272,92 руб., 227360 руб., 217508 руб. не позднее сроков, установленных законодательством о налогах и сборах. Однако соответствующие налоговые обязательства административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены. В связи с неуплатой налогов административному ответчику начислены пени в сумме 12955,14 руб. В связи с тем, что административный ответчик своевременно и в добровольном порядке не исполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ было направлено требование № 348582 от 07.09.2023, адресованное ФИО1, об уплате задолженности на сумму 516002,02 руб. В соответствии с п.п. 3, 4 ст.46 НК РФ налоговым органом выставлено решение № 20420 от 07.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в банках, а так же электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 757261,67 руб. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от 07.09.2023, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 06.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика спорной задолженности. 08.07.2024 судебный приказ отменен в связи с представлением ФИО1 возражений. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Текущая сумма задолженности административного ответчика по состоянию на 02.10.2024 составляет 12955,14 руб., состоит из пени, начисленных за период с 12.04.2024 по 17.05.2024, в связи с несвоевременной уплатой налогов на доходы физических лиц в суммах 177,92 руб., 863 руб., 946 руб. за, соответственно, 2020, 2021, 2022 г.г.; транспортного налога в суммах по 3060 руб. за 2020, 2021, 2022 г.г.; земельного налога в суммах 223036 руб., 223036 руб., 217508 руб. за, соответственно, 2020, 2021, 2022 г.г. Так же административный истец указывает, что задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за 2020 год взыскана с административного ответчика решением Камешковского районного суда по делу № 2а-380/2023. Задолженность по аналогичным налогам за 2021, 2022 г.г. взыскана с ФИО1 по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 г. Камешково и Камешковского района по делу № 2а-270/2024. Кроме того, административный истец отметил, что определением Арбитражного суда Владимирской области от 08.05.2020 в отношении административного ответчика возбуждено производство о несостоятельности (банкротстве). При этом спорная задолженность ФИО1 является текущей и включению в реестр требований кредиторов не подлежит. На основании изложенного административный истец просил удовлетворить заявленные требования.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Владимирской области не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 по вызову суда не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО1 - ФИО2 в судебное заседание не прибыл, о времени и месте его проведения извещен должным образом.

При указанных обстоятельствах суд рассмотрел дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в своей совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Исходя из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приведенные нормы изложены в редакциях Налогового Кодекса Российской Федерации с учётом изменений, возникших с 01.01.2023, в связи с введением Единого налогового счёта.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщика требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Плательщиками транспортного налога в соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

На основании п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:жилой дом;жилое помещение (квартира, комната);гараж, машино-место;единый недвижимый комплекс;объект незавершенного строительства;иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу ч.1 ст.75 КАС РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 КАС РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3 ст.75 КАС РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 КАС РФ).

В силу ч.1 ст.16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что в 2020, 2021 и 2022 г.г. административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство - автомобиль легковой «Ауди АЗ» с государственным регистрационным знаком р001Еем/ЗЗ.

Относительно указанного имущества за 2020, 2021 и 2022 г.г. административному ответчику начислен транспортный налог в суммах по 3060 руб. за каждый из приведенных налоговых периодов.

Из материалов дела так же следует, что в 2020, 2021 и 2022 г.г. ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:

земельный участок площадью 2655 +/- 36 кв.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ....;

земельный участок площадью 1505 +/- 27 кв.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...., ...., ....;

земельный участок площадью 9245 +/- 34 кв.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...., ....;

земельный участок площадью 657 +/- 9 кв.м с кадастровым номером № расположенный по адресу: ...., .... .....

Земельный налог за 2020 и за 2021 г.г. на указанные земельные участки составил по 223036 руб., за 2022 год - 217508 руб.

Кроме того, за обозначенные налоговые периоды ФИО1 являлась собственницей объектов недвижимости:

жилого дома площадью 57 кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ....;

строения (помещения, сооружения) площадью 31 кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ....;

строения (помещения, сооружения) площадью 16,1 кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ...., ....

За 2020, 2021, 2022 г.г. административному ответчику начислен налог на указанное недвижимое имущество в суммах, соответственно, 177,92 руб., 863 руб., 946 руб.

Обязанность уплаты обозначенных сумм налогов была возложена на ФИО1 в сроки не позднее 01.12.2021, 01.12.2022 и 01.12.2023.

Общая сумма всех перечисленных налогов определяется равной 674746,92 руб.

Вступившим в законную силу решением Камешковского районного суда Владимирской области от 09.08.2023, принятым по административному делу № 2а-380/2023, с ФИО1 в доход бюджета взыскано 227645,17 руб., включая ранее упомянутые задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2020 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Камешково и Камешковского района от 01.02.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 531532,46 руб., включающая ранее упомянутые налоги за 2021 и 2022 г.г.

Доказательств своевременной уплаты указанных налогов в полном объеме в материалы дела не представлено.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам ФИО1 своевременно не оплачена, требование налогового органа о взыскании пени за обозначенный период времени является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

За неуплату налога на доходы, земельного и транспортного налогов в силу ст.75 НК РФ с административного ответчика подлежат взысканию пени, которые согласно ч.4 данной статьи определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени, исчисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате ранее упомянутых налогов в общей сумме 674746,92 руб. за период с 12.04.2024 по 17.05.2024, составляют 12955,14 руб., рассчитаны в следующем порядке: 674746,92 руб. (общая сумма задолженности) х 16% (ключевая ставка) х 1/300 х 36 дней просрочки (с 12.04.2024 по 17.05.2024) = 12955,14 руб.

На основании изложенного суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 12955,14 руб.

Суд принимает во внимание, что решением арбитражного суда Владимирской области от 08.02.2022 ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) с введением в отношении неё процедуры реализации имущества. При этом ранее упомянутым вступившим в законную силу судебным решением Камешковского районного суда от 09.08.2023 по делу № 2а-380/2023 задолженность ФИО1 по налогам за 2020 год квалифицирована как текущая, не относящаяся к реестровым платежам. По приведенным мотивам, разрешая настоящее дело по существу, суд так же относит спорные пени к текущим платежам, как производные от указанных налоговых платежей, ранее квалифицированных как текущие.

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление УФНС России по .... (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №)о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Владимирской области в доход бюджета пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 12955,14 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Варламов

Решение изготовлено 05.03.2025.