УИД 31RS0016-01-2025-009288-50 Дело №2а-5364/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 декабря 2025 года г. Белгород
Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:
председательствующего судьи Орловой Е.А.,
при секретаре Щеблыкиной Р.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафа, пени на сумму задолженности по ЕНС,
УСТАНОВИЛ:
29.09.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступил указанный административный иск, из содержания которого следует, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки налогу на доходы физических лиц за 2023 год от продажи ? доли квартиры с кадастровым номером № на сумму 1750000 руб., требование о предоставлении пояснений по факту отчуждения недвижимого имущества либо предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год ФИО1 не исполнено. Административным ответчиком также не исполнено решение №15 от 14.01.2025 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему доначислена сумма налога 162500 руб., уплачено в период с 25.02.2025 по 22.07.2025 - 20000 руб., к уплате 142500 руб. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа – 6094 руб. и, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с назначением штрафа – 4063 руб.
Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на неисполнение требования №27361 от 21.03.2025, решения №14768 от 14.07.2025, на положения статей 11.2, 11.3, 45, 48, пункт 1 статьи 69, пункта 1 стати 72, статьи 75, пункта 1 статьи 80, пункта 1 статьи 119, пункта 1 статьи 122, подпункта 1 пункта 1 статьи 220, подпункта 7 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, просит суд: взыскать ФИО1, (ИНН №) задолженность на общую сумму 191113,87 руб., из них:
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 142500 руб.;
- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025) по решению №15 от 14.01.2025 в размере 4063 руб.;
- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) по решению №15 от 14.01.2025 в размере 6094 руб.;
- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 16.07.2024 по 17.06.2025 в сумме 38456,87 руб. (л.д. 3-7).
02.10.2025 указанный административный иск принят к производству суда, делу присвоен номер №2а-5364/2025 (л.д. 1, 2).
В судебное заседание представитель административного истца, ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, административный ответчик ФИО1 не явилась, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: через ГЭПС, по электронной почте, электронным заказным письмом (л.д. 51-54, 64).
Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте слушания дела. Неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом, не препятствует разрешению административного дела.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
Как следует из материалов административного дела, в силу статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган поступила информация из регистрирующих органов (Росреестра) о продаже ФИО1 принадлежащей ему на праве собственности 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: г<адрес>, дата регистрации права – 11.11.2021, дата прекращения права – 24.01.2023 (л.д. 20, 74, 75).
В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации)
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (абзац 1 пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей. Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из информации, полученной налоговым органом из ЕГРН, цена по договору купли-продажи за ? доли квартиры составила 1750000 руб.
Декларация по форме 3-НДФЛ ФИО1 не представлена, что установлено в ходе камеральной налоговой проверки.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решением от 14.01.2025 №15 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год (1750000 руб. (сумма дохода) – 500000 руб. (налоговый вычет) х 13%) = 162500 руб. – 20000 руб. уплачено в период с 25.02.2025 по 22.07.2025, сумма к уплате – 142500 руб. (л.д. 17, 18). Решение направлено ФИО1 заказным письмом 28.01.2025 (л.д. 19).
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислен штраф – 6094 руб. (162500 руб. (сумма к уплате) х 6 (количество просроченных месяцев) х 5%) / 8) = 6094 руб., а в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации начислен штраф – 4063 руб. (162500 руб. х 20%) / 8).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации 25.03.2025 в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование №27361 по состоянию на 21.03.2025 об уплате в срок до 15.04.2025 недоимки по налогу на доходы физических лиц – 157500 руб., штрафа, начисленного по статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации – 4063 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации – 6094 руб. (л.д. 14 оборот, 16).
Если размер отрицательного сальдо меняется после восстановления учета на ЕНС сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности, новое требование не направляют (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
При неуплате налога в срок и наличии отрицательного сальдо единого налогового счета инспекция вправе направить требование об уплате задолженности и начать процедуру принудительного взыскания (пункт 3 статьи 11.3, пункт 2 статьи 45, статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование №27361 не исполнено административным ответчиком, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС иное требование не направлялось административному ответчику.
За несвоевременную уплату недоимки налоговым органом начислены пени по ЕНС с 16.07.2024 по 17.06.2025 (за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 год) в сумме 38456,87 руб. (л.д. 6, 24).
Определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ (№) отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 194113,87 руб. (л.д. 13).
Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском 29.09.2025 в установленный законом шестимесячный срок после отмены определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 12.08.2025 судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.
На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, также о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 6733 руб. в доход муниципального бюджета «Город Белгород» согласно части 1 статьи 114 КАС РФ.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН<***>) к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафа, пени на сумму задолженности по ЕНС.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 191113 (сто девяносто одна тысяча сто тринадцать) руб. 87 коп., из них:
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 142500 руб.;
- штрафы по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) по решению №15 от 14.01.2025 в размере 4063 руб.;
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) по решению № 15 от 14.01.2025 в размере 6094 руб.;
- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 16.07.2024 по 17.06.2025 в сумме 38456,87 руб., перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:
Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула
БИК получателя 017003983 ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001
Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»
Корреспондентский счет №40102810445370000059
Номер счета получателя №03100643000000018500
КБК 18201061201010000510,
УИН №.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 6733 (шесть тысяч семьсот тридцать три) руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.
Судья Е.А. Орлова
Мотивированное решение составлено 12.01.2026.
Судья Е.А. Орлова