Дело № 2а-629/2025
45RS0008-01-2024-002967-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23.05.2025 с. Кетово Курганская область
Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Носко И.Н.,
при секретаре судебного заседания Сафроновой Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области подало в суд административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности в размере сумме 45124,68 руб., из которых налог на имущество за 2022 год (ОКТМО 37701000) в размере 24,37 руб., на имущество за 2022 год (ОКТМО 37546000) в размере 2006,37 руб., транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 37701000) в размере 40665,57 руб., транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 37546000) в размере 2428,37 руб.
Решением Кетовского районного суда от 20.01.2025 административный иск был удовлетворён в порядке упрошенного производства (дело №2а-219/2025).
Определением от 24.02.2025 указанное выше решение суда от 20.01.2025 отменено, производство по делу возобновлено по общим правилам административного судопроизводства.
В ходе рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства административный истец требования административного иска изменил, просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 21068,70 руб., а именно: транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 37701000) в размере 20865,23 руб., транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 37546000) в размере 203,47 руб.
В судебном заседании от административного истца УФНС России по Курганской области - явки нет, юридическое лицо извещено.
Административный ответчик в судебном заседании требования административного иска не признал, после перерыва в судебном заседании свою явку не обеспечил.
Заслушав объяснения, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год. Уплата налога физическими лицами производится до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в Законе Курганской области от 26.11.2002. № 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области" в редакции, действующей на момент начисления налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественных налогов, страховых взносов, в срок, установленный для уплаты налога, страховых взносов, налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения данной обязанности.
С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 01.01.2023, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.
В соответствии с Федеральным законом №263 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 7 статьи 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1138@ утвержден порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее - Реестр), пунктом 2 которого предусмотрено, что в Реестре подлежат размещению, в том числе следующие документы (сведения из таких документов), в том числе решения о взыскании задолженности за счет денежных средств; поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика; информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа.
Руководствуясь ст. 69,70 НК РФ налоговым органом административному ответчику было направлено требование № 109914 от 08.07.2023 об уплате:
1. Налога на имущество (ОКТМО 37701000) в размере 5979,00 руб., а именно: за 2018 год в размере 743,00 руб., за 2019 год в размере 1630,00 руб., за 2020 год в размере 1804,00 руб., за 2021 год в размере 1802,00 руб.
2. Налога на имущество (ОКТМО 37546000) в размере 1026,00 руб., а именно: за 2019 год в размере 655,00 руб., за 2020 год в размере 150,00 руб., за 2021 год в размере 221,00 руб.
3. Налога на имущество (ОКТМО 37606482) в размере 151,00 руб., а именно: за 2016 год в размере 35,00 руб., за 2017 год в размере 37,00 руб., за 2018 год в размере 39,0 руб., за 2019 год в размере 40,00 руб.
4. Транспортного налога в размере 47197,80 руб., а именно: за 2019 год в размере 3192,80 руб., за 2019 год в размере 144,00 руб., за 2020 год в размере 5248.0 руб., за 2021 год в размере 38613,00 руб.
5. Земельного налога (ОКТМО 37606482) в размере 750,00 руб., а именно: за 2017 год в размере 253,00 руб., за 2018 год в размере 253,00 руб., за 2019 год в размере 244,00 руб.
6. Земельного налога (ОКТМО 37546000) в размере 42,00 руб., а именно: за 2019 год в размере 10,00 руб., за 2020 год в размере 16,00 руб., за 2021 год в размере 16,0 руб.
7. Земельного налога (ОКТМО 37546000) в сумме 3052,00 руб., а именно: за 2014 год в размере 960,00 руб., за 2015 год в размере 1046,00 руб., за 2015 год в размере 1046,00 руб.
8. Штраф за налоговое правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 6131,10 руб.
9. Пени в сумме 18 939,73 руб. (период с 01.01.2014 по 31.12.2022 в размере 15 960,41 руб., за период с 01.01.2023 по 08.07.2023 в размере 2979,32 руб.).
За период с 01.01.2024 по 31.12.2024 в ресурс налогового органа на КБК 18201061201010000510 «Увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу» поступила оплата по платежным документам на общую сумму 79128,47 руб.
Данная сумма распределена по принадлежности согласно п. 8 ст. 45 НК РФ:
1) сумма 66377,88 руб. на КБК 18210604012021000110 «Транспортный налог с физических лиц» ОКТМО 37701000:
- в сумме 3192,80 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020;
- в сумме 5248,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01Д2.2021; ^
- в сумме 144,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022;
- в сумме 38613,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; v/ - в сумме 19180,08 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.
2) сумма 2402,22 руб. на КБК 18210604012021000110 «Транспортный налог с физических лиц» ОКТМО 37514000 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.
3) сумма 710,37 руб. на КБК 18210606042141000110 «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов» ОКТМО 37506000:
- в сумме 213,37 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018;
- в сумме 253,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019;
- в сумме 244,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020.
4) сумма 58,00 руб. на КБК 18210606042141000110 «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов» ОКТМО 37546000:
- в сумме 10,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020;
- в сумме 16,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;
- в сумме 16,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;
- в сумме 16,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.
5) сумма 8182,00 руб. на КБК 18210601020041000110 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» ОКТМО 37701000:
- в сумме 743,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019;
- в сумме 1630,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020;
- в сумме 1804,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;
- в сумме 1802,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;
- в сумме 2203,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.
6) сумма 1247,00 руб. на КБК 18210601020141000110 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов» ОКТМО 37546000:
- в сумме 655,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020;
- в сумме 150,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;
- в сумме 221,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;
- в сумме 221,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.
Сумма задолженности по требованию №109914 от 08.07.2023 подлежащая взысканию на 22.11.2024 составляла 45124,68 руб., в том числе:
- налог на имущество за 2022 год (ОКТМО 37701000) в размере 24,37 руб.,
- налог на имущество за 2022 год (ОКТМО 37546000) в размере 2006,37 руб.,
- транспортного налога в размере за 2022 год (ОКТМО 37701000) в размере
руб.,
- транспортного налога в размере за 2022 год (ОКТМО 37546000) в размере
руб.,
Налог на имущество (ОКТМО 37701000) за 2021 год в размере 1802,00 руб. уплачен.
Налог на имущество (ОКТМО 37546000) за 2022 год в размере 196,63 руб. уплачен 10.09.2024.
По данным налогового органа налог на имущество физических лиц за 2022 год уплачен 02.12.2024 в полном объеме.
Транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 37701000) уплачен 02.12.2024 в размере 17819,65 руб.
Транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 37546000) уплачен 02.12.2024 в размере 2205,59 руб.
Транспортный налог (ОКТМО 37701000) за 2021 год уплачен.
Земельный налог (ОКТМО 37546000) за 2021-2022 год уплачен.
Транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 37701000) уплачен 13.05.2025 в размере 1980,63 руб.
Транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 37546000) уплачен 13.05.2025 в размере 19,31 руб.
С учетом изложенного выше, измененным иском налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 21068,70 руб., а именно: транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 37701000) в размере 20865,23 руб., транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 37546000) в размере 203,47 руб.
Исходя из материалов дела налоговый орган обращался для взыскания задолженности в судебном порядке, 15.03.2024 мировым судьей судебного участка №11 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ №2а-950/2024, который в связи с поступившим возражением от ответчика отменен определением мирового судьи от 24.05.2024.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22.11.2024, т.е. в установленный законом 6-и месячный срок.
Поскольку доказательств в погашение задолженности в полном объеме по вышеуказанным требованиям административным ответчиком не представлено, заявленные административным истцом требования подлежит удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Курганской области в счет недоимки 21068,70 руб., из которых транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 37701000) в размере 20865,23 руб., транспортный налог за 2022 год (ОКТМО 37546000) в размере 203,47 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.
Судья И.Н.Носко
Решение суда в полном объеме составлено 26.06.2025.