Производство № 2а-6709/2022

УИД 28RS0004-01-2022-008926-53

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 ноября 2022 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Вискуловой В.В.,

при секретаре судебного заседания Бондареве М.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 1 по Амурской области (далее – МИФНС России № 1 по Амурской обл.) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортный налог, пени по транспортному налогу, налог на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельный налог, пени по земельному налогу не были уплачены ФИО1 в бюджет. Налоговым органом были направлены требования об уплате налогов, пеней, которые исполнены не были, в связи с чем мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 был вынесен судебный приказ, который был отменен после подачи ФИО1 соответствующих возражений.

На основании вышеизложенного, просят суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства: транспортный налог за 2019 г. в размере 1551,29 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г. в размере 57,02 руб., транспортный налог за 2020 г. в размере 5220 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 26,45 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 129,41 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г. в размере 5,53 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 566 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 2,87 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 830,89 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г. в размере 35,47 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 3623 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 18,35 руб., общей суммой задолженности 12066,28 руб.

Определением судьи Благовещенского городского суда Амурской области от 03.11.2022 г. в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного истца МИФНС России № 1 по Амурской обл. на его правопреемника Управление федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской обл.) в связи с прекращением деятельности МИФНС России № 1 по Амурской обл. путем реорганизации в форме присоединения к УФНС России по Амурской обл.

Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного искового заявления уведомлялись судом надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По общему правилу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено абз. 2 п. 3 этой же статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ФИО1, в указанный налоговый период являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки «MAZDA BONGO BRAWNY» (МАЗДА БОНГО БРАУНИ), государственный регистрационный знак «***»; автомобиля марки «NISSAN PATHFINDER» (НИССАН ПАТФАЙНДЕР), государственный регистрационный знак «***».

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18.11.2002 г. № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Исходя из перечисленных норм налогового права, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ФИО1 в указанный налоговый период являлся собственником объекта недвижимости – жилого дома, расположенного по адресу: ***, кадастровый ***.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома

Исходя из перечисленных норм налогового права, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ФИО1 в указанный налоговый период являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый ***

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Исходя из перечисленных норм налогового права, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. № 2559073 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2019 г., направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2020 г., составила 5296 руб. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г. в размере 57,02 руб. По истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, суммы налога и пени за 2019 г. не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 16.02.2021 г. № 6477, со сроком уплаты до 13.04.2021 г. На момент подачи административного искового заявления транспортный налог за 2019 г. частично уплачен налогоплательщиком. Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. подлежащая взысканию составляет 1551,29 руб.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 г. № 1170154 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2020 г., направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2021 г., составила 5220 руб. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 26,45 руб. По истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, суммы налога и пени за 2020 г. не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 22.12.2021 г. № 76530 со сроком уплаты до 15.02.2021 г.

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. № 2559073 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г., направленного инспекцией в адрес ФИО1 сумма налога к уплате составила 514 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г. в размере 5,53 руб. По истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 г. не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 16.02.2021 г. № 6477 со сроком уплаты до 13.04.2021 г. На момент подачи административного искового заявления налог на имущество физических лиц за 2019 г. частично уплачен налогоплательщиком. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. подлежащая взысканию составляет 129,41 руб.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 г. № 1170154 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г., направленного инспекцией в адрес ФИО1 сумма налога к уплате составила 566 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 2,87 руб. По истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2020 г. не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 22.12.2021 г. № 76530 со сроком уплаты до 15.02.2022 г.

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 г. № 2559073 на уплату земельного налога за 2019 г., сумма налога к уплате составила 3294 руб. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г. в размере 35,47 руб. По истечении установленного законодательством срока уплаты земельного налога, суммы налога и пени за 2019 г. не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 16.02.2021 г. № 6477, со сроком уплаты до 13.04.2021 г. На момент подачи административного искового заявления земельный налог за 2019 г. частично уплачен налогоплательщиком. Задолженность по земельному налогу за 2019 г. подлежащая взысканию составляет 830,89 руб.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 г. № 1170154 на уплату земельного налога за 2020 г., сумма налога к уплате составила 3623 руб. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога в соответствии ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в размере 18,35 руб. По истечении установленного законодательством срока уплаты земельного налога, суммы налога и пени за 2020 г. не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 22.12.2021 г. № 76530, со сроком уплаты до 15.02.2022 г.

В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 24.03.2022 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1, в пользу МИФНС России № 1 по Амурской обл. указанных недоимок.

07.06.2022 г. указанный судебный приказ был отменен мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими 03.06.2022 г. возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 24.08.2022 г., таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями административным истцом не пропущен.

При этом в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом РФ в постановлении от 23.11.2017 г. № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее тридцати дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В налоговом уведомлении указываются сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Как следует из материалов дела и было установлено судом, налоговым органом налоговое уведомление от 03.08.2020 г. № 2559073 со сроком оплаты до 01.12.2020 г. направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 09.02.2022 г., т.е. с нарушением установленного законом срока и после выставления требования № 6477 со сроком исполнения до 13.04.2021 г.

Также из материалов дела следует, что налоговым органом налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № 1170154 со сроком оплаты до 01.12.2021 г. направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 09.02.2022 г., т.е. с нарушением установленного законом срока и после выставления требования № 76530 со сроком исполнения до 15.02.2022 г. При этом само требование было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 11.02.2022 г., т.е. промежуток между направлением уведомления и требования составил 2 дня.

При этом судом установлено, что требование № 6477 от 16.02.2021 г. направлялись административному истцу 16.02.2021 г. заказным письмом по адресу: ***, что подтверждается списком исходящей заказной корреспонденции № 400774.

Вместе с тем, согласно ответу отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Амурской области от 03.09.2022 г. (вх. от 08.09.2022 г. № 01-23447) на судебный запрос, административный ответчик с 27.08.2018 г., т. е. около трех лет, был зарегистрирован по адресу: ***.

Обязанность направить налоговое уведомления по месту жительства налогоплательщика, если им не предоставлен налоговому органу иной адрес для переписки, лежит на налоговом органе. В целях надлежащего обеспечения налоговыми органами данной обязанности положениями п. 3 ст. 85 НК РФ предусмотрена обязанность органов, осуществляющих регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Пункт 4 ст. 85 НК РФ предусматривает, что в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

В материалы дела не представлено доказательств того, что ФИО1 представил налоговому органу адрес: *** для переписки. Следовательно, обязанности, установленные приведенными выше положениями закона, налоговым органом исполнены не были. ФИО1 на момент возникновения спорных правоотношений был зарегистрирован по иному месту жительства. Поскольку административный ответчик зарегистрирован по иному адресу, налоговое требование № 6477 не может быть признано направленным и врученным ФИО1 надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, принимая во внимание нарушение административным истцом порядка взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням – оставить без удовлетворения.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Вискулова В.В.

Решение суда в окончательной форме принято 17 ноября 2022 года

Председательствующий судья Вискулова В.В.