Решение по делу № 2А-709/2023 от 11.09.2023

№ 2а-709/2023

64RS0036-01-2023-000687-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года р.п. Татищево Саратовской области

Татищевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Яворека Д.Я.,

при секретаре судебного заседания Аристарховой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № № по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № № по <адрес> (далее по тексту – МРИ ФНС № № по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся владельцем транспортного средства – <данные изъяты>. Недоимка по транспортному налогу по виду платежа «налог» составила 4 033 рублей; по виду платежа «пени» за ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 251,19 рублей, начисленных на сумму 3 815 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 661,98 рублей, начисленных на сумму 4 033 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 414,39 рублей, начисленных на сумму 4 033 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 172,95 рублей, начисленных на сумму 4 033 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13,11 рублей, начисленных на сумму 4 033 рубля. Налоговым органом в адрес административного ответчика были сформированы и направлены налоговые уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ и № № от ДД.ММ.ГГГГ, а впоследствии, ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, указанного в налоговых уведомлениях, в его адрес были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые остались без исполнения.

Также, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя. Административному ответчику в соответствии с действующим законодательством были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок, в соответствии со п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 755,49 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 709,02 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 298,35 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 476,03 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 773,53 рублей. В связи с неуплатой ФИО1, в установленные законом сроки сумм исчисленных налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об их уплате № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без исполнения.

Кроме того, административный истец указывает, что за ФИО1 имеется задолженность по налогу на профессиональный доход, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,91 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,43 рублей. В связи с неуплатой ФИО1, в установленные законом сроки сумм исчисленных налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об их уплате № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые остались без исполнения.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, в также на то, что по настоящее время вышеуказанная задолженность перед бюджетом ответчиком в полном объеме не погашена, а судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> по заявлению налогоплательщика отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 исчисленную налоговую задолженность в общей сумме 28 581,64 рублей.

Представитель административного истца - МРИ ФНС № № по <адрес>, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела от него не поступало, причина неявки суду не известна.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Положениями главы 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в 2016-2020 годах являлся владельцем транспортного средства – 47410А, государственный регистрационный знак <***>.

ФИО1, как владельцу вышеуказанного транспортного средства, в соответствии с действующим законодательством, налоговой инспекцией сформированы и направлены налоговые уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ и № № от ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты исчисленной налоговой задолженности.

Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей за 2016-2020 годы в установленный срок в полном объеме ФИО1 не исполнена, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые остались без исполнения.

Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела, а также скриншотами программы АИС Налог-3 ПРОМ.

За несвоевременную уплату обязательных налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу:

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 251,19 рублей, начисленных на сумму 3 815 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 661,98 рублей, начисленных на сумму 4 033 рубля;

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 414,39 рублей, начисленных на сумму 4 033 рубля;

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 172,95 рублей, начисленных на сумму 4 033 рубля;

- за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13,11 рублей, начисленных на сумму 4 033 рубля.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. Согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В п. 1 ст. 430 НК РФ закреплен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен.

Как следует из положений п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №).

В связи с неуплатой ФИО1, в установленные законом сроки сумм исчисленных налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об их уплате № ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без исполнения.

Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых заказных отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, имеющимся в материалах дела.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок, в соответствии со п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 476,03 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 773,53 рублей.

Расчеты пени, представленные в материалы дела административным истцом, судом проверены, и с учетом вышеприведенных положений закона, а также установленных судом обстоятельств несвоевременного исполнения обязанности по уплате вышеперечисленных налогов, находит их правильными и обоснованными.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно представленным стороной административного истца сведениям, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно ч. 1 ст. 6 объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На основании ч. 1, ч. 2 ст. 8 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 3 ст. 9 Федерального закона от № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Согласно ч. 1, ч. 3 ст. 11 настоящего закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В связи с этим административному ответчику был начислен налог на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,91 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,43 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1, в установленные законом сроки сумм исчисленных налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об их уплате № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, и № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего момента указанные требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по налогу на профессиональный доход не погашена.

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей произведен налоговым органом на основании сведений, представленных регистрирующим органом, в соответствии с положениями действующего налогового законодательства, его правильность сомнений у суда не вызывает.

Кроме того, данный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанных налога и пени административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой ответчиком вышеуказанной налоговой задолженности МРИ ФНС № № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, выдан судебный приказ № №, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, с настоящим административным иском МРИ ФНС № № по <адрес> обратилась в Татищевский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 налога и пени в порядке искового производства.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки на общую сумму 28 581,64 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 1 057 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № № по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № № по <адрес> (ИНН №) задолженность в общей сумме 28 581,64 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу по виду платежа «налог» составила 4 033 рублей; по виду платежа «пени» за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 251,19 рублей, начисленных на сумму 3 815 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 661,98 рублей, начисленных на сумму 4 033 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 414,39 рублей, начисленных на сумму 4 033 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 172,95 рублей, начисленных на сумму 4 033 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13,11 рублей, начисленных на сумму 4 033 рубля;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 755,49 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 709,02 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 298,35 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 476,03 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 773,53 рублей;

- по налогу на профессиональный доход, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76,91 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,43 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1057 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Татищевский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 25 сентября 2023 года.

Председательствующий Д.Я. Яворек