Решение по делу № 2А-2962/2023 от 02.08.2023

УИД 26RS0002-01-2023-004053-03

Дело № 2а-2962/2023

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

2 августа 2023 г. г. Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Никитенко Т.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гогжаевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1, ФИО2, законным представителям несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности,

установил:

МИФНС России <номер обезличен> по <адрес обезличен> обратилась в суд к ФИО1, ФИО2, законным представителям несовершеннолетнего ФИО3, в котором просит взыскать с ответчиков задолженность по налогу на доходы физических лиц: пени в размере – 2 555,55 рублей за 2020 год

В обоснование иска указано, что гражданин Российской Федерации ФИО3, ИНН <номер обезличен>, <дата обезличена> года рождения, состоит на учете в ФИФНС № 12 по Ставропольскому краю.

Налогоплательщиком в ИФНС по <адрес обезличен> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц от <дата обезличена> за 2020 год с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 1 137 500 рублей (1 137 500 - 250 000*13%) по форме 3НДФЛ) с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 887 500,00 рублей, а также расчетом итоговой суммы налога, подлежащей уплате – 115 375,00 рублей (по сроку уплаты – <дата обезличена>).

На момент формирования административного искового заявления административным ответчиком сумма налога в размере 115 375,00 рублей погашена в полном объеме. Пени в размере 2 555,55 рублей, выставленные по требованиям в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ответчиком не уплачены.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст.ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

Защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 54 ГК РФ, ст. 64 СК РФ). Участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса РФ о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления.

Ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России*1/100*сумма неуплаченного налога).

Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлено требование от <дата обезличена> <номер обезличен> об уплате налога, которое направлено на личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Срок добровольного исполнения требования <номер обезличен>– до <дата обезличена>.

Определением от <дата обезличена> мировой судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Ставрополя отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3, судебный приказ от <дата обезличена> <номер обезличен> о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 117 930,55 рублей.

На основании изложенного МИФНС № 14 по Ставропольскому краю просит суд удовлетворить заявленные исковые требования.

Представитель административного истца МИФНС № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, о дате и времени проведения судебного заседания извещен судом надлежащим образом.

Ответчики ФИО1, ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате и времени проведения судебного заседания извещены судом надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии согласно п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1, 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Судом установлено, что гражданин Российской Федерации ФИО3 налогоплательщик состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

На основании ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие в налоговом периоде доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 229 Налогового кодекса РФ такие физические лица обязаны представить налоговую декларацию, в налоговый орган по месту своего учета, по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 1 137 500,00 рублей (1137500-250000*13%) по форме 3НДФЛ), с указанием общей суммы облагаемого дохода в размере 887 500,00рублей а также расчетом итоговой суммы налога, подлежащей уплате – 115 375,00 рублей (по сроку уплаты – <дата обезличена>).

Судом также установлено, что на момент формирования административного искового заявления административным ответчиком сумма налога в размере 115 375,00 рублей погашена, но пени в размере 2 555,55 рублей, выставленные соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ответчиками не уплачены.

Согласно данным загса ответчики ФИО1 и ФИО2 являются законными представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО3 (несовершеннолетний на срок уплаты).

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей – родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (п. 2 ст. 26 ГК РФ).

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.01.2011 № 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса РФ в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса РФ ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 13.03.2008 № 5-П, Определении от 27.01.2011 № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Из положений части 3 статьи 5 КАС РФ следует, что права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Расчет пени судом проверен и признан верным.

Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлены требования от <дата обезличена> <номер обезличен>, об уплате налога, которое направлено на личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Срок добровольного исполнения требования <номер обезличен>– до <дата обезличена>.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

С учетом изложенного суд признает административный иск обоснованным, также считает, что административным истцом установленный процессуальным законом срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности не пропущен, т.к. исковое заявление поступило в Ленинский районный суд <адрес обезличен> <дата обезличена> (вх. М-2578/2023).

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать солидарно c ФИО2 (ИНН <номер обезличен>), ФИО1 (ИНН <номер обезличен>), действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 (ИНН <номер обезличен>) задолженности в общей сумме 2 555,55 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц: пени в размере – 2 555,55 рублей за 2020 год.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.Н. Никитенко

Мотивированное решение изготовлено 15.08.2023.

Судья Т.Н. Никитенко