Решение по делу № 2А-1527/2022 от 24.11.2022 | Октябрьский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело № 2а-1527/2022

УИД 37RS0012-01-2022-002144-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2022 г. г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Пророковой М.Б.

при секретаре Лицовой С.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО3,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее по тексту решения - ИФНС России по г. Иваново) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортного и земельного налогов и пеней. Иск был мотивирован следующим. Определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пеней. ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. У административного ответчика имеется недоимка по страховым взносам в сумме 36 080,68 руб., в том числе: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 298,28 руб., за 2021 год в сумме 7 096, 90 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 1 355,79 руб., за 2021 год в сумме 27 329,71 руб. В срок, установленный законодательством, налогоплательщик не уплатил страховые взносы за 2018, 2021 годы. Кроме того, ФИО2 является собственником объекта налогообложения (транспортного средства), указанного в налоговом уведомлении №. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, в котором указан расчет транспортного налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период). В установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог за 2020 год в сумме 1 402,74 руб. не уплатил. Кроме того, ФИО2 является собственником объекта налогообложения (земельного участка), указанного в налоговом уведомлении №. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, в котором указан расчет земельного налога. В установленные законодательством сроки налогоплательщик земельный налог за 2016 год в сумме 14 руб. не уплатил. В соответствии со ст. 57, 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения - НК РФ) за просрочку уплаты страховых взносов начислены пени в сумме 12,81 руб. и 54,05 руб. соответственно за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за просрочку уплаты земельного налога начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 02,05 руб. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате страховых взносов, пеней и штрафов, до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. На основании изложенного ИФНС России по г. Иваново просила взыскать с ФИО2 задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12,81 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 54, 05 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2021 годы в сумме 28 685,50 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2021 годы в сумме 7 395,18 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1 402,74 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 14 руб., задолженность по пеням по земельному налогу в сумме 2,05 руб., а также государственную пошлину в установленном порядке.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> была произведена замена административного истца по настоящему административному делу ИФНС России по г. Иваново на Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту решения – УФНС ).

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в иске, дополнительно пояснила, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы должны рассчитываться и уплачиваться индивидуальными предпринимателями самостоятельно, налоговый орган не направляет уведомление о их уплате. За 19 дней 2018 года и за 2021 год ФИО2 страховые взносы не уплатил, поэтому они были рассчитаны налоговым органом самостоятельно, исходя их фиксированного размера, установленного законом на соответствующий год и за то количество месяцев и дней, в течение которых ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Задолженность по взносам за 2019 год была взыскана за счет денежных средств, находившихся на счете индивидуального предпринимателя ФИО2 в ПАО Сбербанк в феврале 2020 года и ко взысканию по настоящему иску не предъявляется. Сведений об уплате налогоплательщиком транспортного налога за 2020 год и земельного налога за 2016 год не имеется. Поэтому представитель административного истца настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 в судебном заседании требования признали только в части страховых взносов, начисленных за 2021 год. Против взыскания задолженности по страховым взносам за 2018 год и пеней ФИО2 и его представитель возражали, поскольку в феврале 2020 года со счета административного ответчика в ПАО Сбербанк налоговым органом были в безакцептном порядке списаны денежные средства в размере 36 238 руб. Что касается транспортного налога за 2020 год в сумме 1 402,74 руб., представитель административного ответчика ФИО3 настаивала на том, что она лично оплатила налог в указанной сумме по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ через платежный терминал, но представить доказательство, подтверждающее платеж не может, так как по прошествии времени чек терминала обесцветился. Против взыскания земельного налога за 2016 год представитель административного ответчика также возражала, полагая, что срок для обращения в суд с требованием о его взыскании административным истцом пропущен.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив и оценив письменные доказательства, имеющиеся в деле, суд приходит к выводу о частичной обоснованности исковых требований УФНС.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в следующие периоды времени: с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с пп.2) п.1 ст. 419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов в соответствующие периоды. ФИО2 прекращал свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ изменений в часть первую и вторую НК РФ, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года переданы налоговым органам.

С 01.01.2017 вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч., индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2) п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в том числе в редакциях, действовавших в 2018 и 2021 годах) плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Как установлено п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. То есть индивидуальные предприниматели должны самостоятельно исчислять суммы подлежащих уплате страховых взносов за соответствующие периоды осуществления предпринимательской деятельности. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Таким образом, ФИО2 должен был уплатить страховые взносы за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом нерабочих праздничных дней - до ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленные законом сроки ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов не исполнил.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 45, 69 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ввиду наличия задолженности по уплате страховых взносов в адрес ФИО2 налоговым органом были направлены следующие требования: об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для индивидуальных предпринимателей) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 298, 28 руб. и пени в размере 6,78 руб., сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 1 355,79 руб. и пени в размере 30,82 руб. <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 7 096,90 руб. и пени в размере 6,03 руб., сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 27 329,71 руб. и пени в размере 23,23 руб. <данные изъяты>Указанные требования исполнены ФИО2 не были, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> что подтверждается выпиской их Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> следовательно, он являлся в 2016 году плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При рассмотрении дела судом установлено, что в 2020 году ФИО2 являлся собственником транспортного средства - автомобиля Лифан Х50 государственный регистрационный знак №, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, представленной по запросу суда УМВД России по Ивановской области <данные изъяты> Поэтому суд приходит к выводу, что в соответствии с действующим законодательством в 2020 году ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 363, п.1 ст. 397 НК РФ транспортный и земельный налоги уплачиваются налогоплательщиками-физическими лицами до 01 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по г. Иваново в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому земельный налог за 2016 год составил 14 руб. <данные изъяты> В установленный в налоговом уведомлении срок (не позднее 01.12.2017) обязанность по уплате земельного налога исполнена налогоплательщиком не была.

Также ИФНС России по г. Иваново в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому транспортный налог за 2020 год (с учетом льгот и переплаты) составил 1 402,74 руб. <данные изъяты> В установленный в налоговом уведомлении срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) обязанность по уплате транспортного налога исполнена налогоплательщиком не была.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленный законом срок, налоговыми органами в адрес административного ответчика были направлены требования № об уплате земельного налога в размере 14 руб. и пеней в размере 2,05 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате транспортного налога в размере 1 402, 74 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей до 23.11.2020, было установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку общая сумма земельного налога за 2016 год и страховых взносов за 2018 год, а также начисленных на них пеней, указанных в требованиях № на ДД.ММ.ГГГГ и № на ДД.ММ.ГГГГ, не превысила 3 000 руб., следовательно, налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных в этих требованиях сумм недоимок, только после истечения срока исполнения следующего требования № на ДД.ММ.ГГГГ, то есть после ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье Октябрьского судебного района г. Иваново с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по указанным требованиям, а также по требованию № на ДД.ММ.ГГГГ в мае 2022 <данные изъяты> то есть в пределах срока, установленного законом. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, вынесенный тем же мировым судьей по делу №2а-1016/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Иваново недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2018, 2021 годы в сумме 28 685,50 руб., страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018, 2021 годы в сумме 7 395,18 руб., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 54,05 руб., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12, 81 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1 402,74 руб., земельного налога за 2016 год в сумме 14 руб., пеней по земельному налогу в сумме 2,05 руб., в связи с поступившими от должника возражениями <данные изъяты>

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам, налогам и пеней было вынесено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в данном случае административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, поступило ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> то есть в пределах срока, установленного законом. Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен и довод представителя административного ответчика ФИО3 об обратном является несостоятельным.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2018, 2021 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018, 2021 годы и пеней, начисленных на страховые взносы за 2018 год. Однако, по мнению суда, размер недоимок по страховым взносам исчислен административным истцом неправильно.

Суммы недоимок по страховым взносам за 19 дней (с 13декабря по 31 декабря) 2018 года составят 1 355,84 руб. на пенсионное страхование и 298,30 руб. на медицинское страхование. Но поскольку административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимки по уплате страховых взносов за 2018 год в м?ньшем размере (1 355,79 руб. и 298,28 руб. соответственно), суд с расчетом налогового органа в данной части соглашается, так как он произведен в пользу налогоплательщика.

Что касается страховых взносов за 2021 год, суд производит собственный расчет следующим образом. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в 2021 году установлен в сумме 8 426 руб. или 702,17 руб. за каждый месяц (8 426:12). ФИО2 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя осуществлял в 2021 году: 3 дня в феврале (с 26 по 28 февраля), девять целых месяцев с марта по ноябрь включительно и 30 дней в декабре (с 1 по 30 декабря). Следовательно, подлежащая уплате сумма страховых взносов за указанный период рассчитывается следующим образом: (702,17:28)х3 + 702,17х9 + 702,17:31)х30 = 7 074,28 руб., но не 7 096,90 руб. как просит взыскать административный истец.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2021 году установлен в сумме 32 448 руб. или 2 704 руб. за каждый месяц (32 448:12). Следовательно, подлежащая уплате сумма страховых взносов за указанный период рассчитывается следующим образом: (2 704:28)х3 + 2 704х9 + 2 704:31)х30 = 27 242,48 руб., но не 27 329,71 руб. как просит взыскать административный истец.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты страховых взносов за 2018 и 2021 годы, указанные суммы недоимок (298,28 руб., 7 074,28 руб., 1 355,79 руб., 27 242,48 руб.) подлежат взысканию с ФИО2 в пользу УФНС.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Поэтому у административного истца имелись законные основания для начисления пеней.

Положениями п.4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный законом срок ФИО2 страховые взносы уплачены не были, налоговым органом были начислены пени.

При этом пени, начисленные на суммы страховых взносов, могут быть взысканы только за неуплату таковых за 2018 год в размере 30,82 руб. и 6,78 руб. соответственно <данные изъяты> За 2021 год взносы должны быть уплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а пени начислены налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> то есть за тот период, когда просрочка по уплате страховых взносов ещё не наступила. Поэтому во взыскании пеней в сумме 6,03 руб., начисленных на страховые взносы за 2021 год на медицинское страхование и в сумме 23,23 руб., начисленных на страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование суд отказывает.

Требование об уплате налогоплательщиком пеней по транспортному налогу за 2020 год административным истцом не заявлено.

Что касается недоимки по земельному налогу за 2016 год и пеней, начисленных за просрочку его уплаты, то суд при рассмотрении требований УФНС в этой части руководствуется следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Поскольку недоимка по земельному налогу за 2016 год должна быть была выявлена налоговым органом по истечении срока его уплаты, то есть после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требование об уплате земельного налога и пеней, начисленных на эту недоимку, должно было быть направлено ему не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма земельного налога и пеней не превысила 3 000 руб.

В связи с неуплатой земельного налога в установленные законом сроки, ИФНС России по г. Иваново в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате земельного налога в размере 14 руб. и пеней по нему в размере 2, 83 руб. за 2016 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование <данные изъяты> было направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем <данные изъяты> Таким образом, налоговым органом был существенно нарушен срок направления налогоплательщику требования, установленный ст. 70 НК РФ. Подобное осуществление налоговым органом функции контроля за своевременной уплатой налогоплательщиками - физическими лицами налогов не может быть расценено судом как разумное и добросовестное выполнение обязанности, возложенной на указанный орган законом. Столь существенный период пропуска срока для выставления требования не способствует формированию у налогоплательщика налоговой дисциплины и не мотивирует его к надлежащему исполнению обязанностей по своевременной и полной уплате налогов. Поэтому суд считает, что требование об уплате недоимки по земельному налогу, выставленное налогоплательщику со значительным нарушением срока, установленного законом, не является основанием для взыскания такой недоимки в судебном порядке а потому отказывает УФНС в удовлетворении требования как о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 года, так и пеней, начисленных на неё.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения иска.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа Иваново в размере 1 322,34 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018, 2021 годы в размере 28 598 руб. 27 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 30 руб. 82 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018, 2021 годы в сумме 7 372 руб. 58 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 06 руб. 78 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2020 год в сумме 1 402 руб. 74 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере 1 322 руб. 34 коп.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Б. Пророкова

В соответствии со ст. 177 КАС РФ мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.