Решение по делу № 2А-509/2023 от 15.05.2023

Дело №а-509/2023

УИД: 03RS0№-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Кагировой Ф.Р.,

при секретаре судебного заседания Шариповой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1 269 рублей, пеня за период за 2018 год в размере 72 рубля 96 копеек, пеня за период за 2018 год в размере 11 рублей 69 копеек; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 4 987 рублей 52 копейки, пеня за период за 2018 год в размере 222 рубля 04 копейки, пеня за период за 2019 год в размере 87 рублей 68 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1 033 рубля, пеня за период за 2016 год в размере 111 рублей 71 копейка, пеня за период за 2018 год в размере 51 рубль 89 копеек, пеня за период за 2019 год в размере 9 рублей 51 копейка, на общую сумму 7 857 рублей, указав о том, что в Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- Квартира, адрес: 450069, <адрес>, 33, Кадастровый №, Площадь 79, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права 26 и.ня 2018 года.

- Здание, адрес: 450000, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 150, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Здание, адрес: 450069, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 83.3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Индивидуальный жилой дом, адрес: 450902, <адрес>, д.Самохваловка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 112, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: 450902, <адрес>, Кадастровый №.

- Земельный участок, адрес: 450069, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: 450902, <адрес>, д. Самохваловка, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: 450902, <адрес>, д. Самохваловка, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: 450000, <адрес>, колл.сад № Ост. ОАО «УМПО», рядом с уч. №, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 11183 LADA KALINA, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: НИССАН ALMERA CLASSIC 1.6, VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению). По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствий со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировой судья судебного участка №11 по Калининскому району РБ г. Уфы ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2119/2021 отменен.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, обоснованных ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия надлежаще извещенных не явившихся лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является владельцем, в том числе следующего имущества:

- Квартира, адрес: 450069, <адрес>, 33, Кадастровый №, Площадь 79, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Здание, адрес: 450000, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 150, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Здание, адрес: 450069,Респ. Башкортостан, <адрес>, Кадастровый зомер № Площадь 83.3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок, адрес: 450902, <адрес>, Кадастровый №.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НИССАН ALMERA CLASSIC 1.6, VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО1 были выставлены налоговые уведомления:

1) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 561 рубль (транспортный налог за 2016 год, период владения 12 месяцев), 951 рубль (налог на имущество за 2016 год, период владения 12 месяцев по двум объектам и период владения 4 месяца по одному объекту), (земельный налог за 2016 год; период владения 12 месяцев по двум объектам, период владения 1 месяц по одному объекту),

2) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 815 рублей (транспортный налог за 2017 год, период владения 12 месяцев по 1 объекту, период владения 8 месяцев по 1 объекту, период владения 1 месяц по одному объекту, период владения 3 месяца по двум объектам), (налог на имущество за 2017 год, период владения 12 месяцев по двум объектам, период владения 8 месяцев по одному объекту, (земельный налог за 2017 год, период владения 12 месяцев по одному объекту, период владения 8 месяцев по одному объекту, период владения 1 месяц по одному объекту, период владения 3 месяца по двум объектам),

3) № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 439 рублей (транспортный налог за 2018 год, период владения 3 месяца по 1 объекту, период владения 9 месяцев по 1 объекту), (земельный налог, период владения 12 месяцев по двум объектам, 8 месяцев по одному объекту), (налог на имущество, период владения 6 месяцев по двум объектам, период владения 12 месяцев по одному объекту, период владения 10 месяцев по одному объекту);

4) № от ДД.ММ.ГГГГ сумму 11 824 рубля (транспортный налог за 2019 год, период владения 12 месяцев по 1 объекту, период владения 7 месяцев по 1 объекту), (земельный налог, период владения 12 месяцев по одному объекту, 4 месяца по одному объекту), (налог на имущество, период владения 12 месяцев по одному объекту, период владения 4 месяца по одному объекту);

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога в полном объеме за 2020 год в установленный в уведомлениях срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ ему выставлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об оплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога в заявленном размере не представлено, требование об уплате налога не исполнено.

Исходя из положений пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации изменение обязанности по уплате налога, также как ее возникновение и прекращение, связано исключительно с наличием оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным законодательным актом о налогах и сборах. Таким основаниями изменения налоговой обязанности являются, в частности, принятие нормативного правового акта, который изменяет закон, определявший содержание налоговой обязанности, зачет налоговым органом излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней, штрафов после направления налогоплательщику первоначального требования, либо предоставление налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога.

Согласно п.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов (налога на имущество), осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Данный перерасчет не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Основанием для перерасчета налога является, в частности, получение налоговыми органами ранее не предоставленных регистрирующими органами сведений о прекращении (возникновении, регистрации) прав на объект налогообложения, об изменении адреса места жительства физического лица и иных сведений, влияющих на формирование налогового уведомления. По общему правилу налоговому органу требуется проведение проверки на предмет подтверждения наличия/отсутствия установленных законодательством оснований для перерасчета налога (направление запроса в регистрирующие органы, проверка информации о наличии налоговой льготы, определение даты начала применения актуальной налоговой базы и т.п.), обработка полученных сведений и внесение необходимых изменений в информационные ресурсы (базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т.п.)

При этом в соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

На основании статьи 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Процедура принудительного взыскания налога на имущество физических лиц налоговым органом была соблюдена.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судебный приказ №а-2119/2021 по заявлению Межрайонной ИФНС № 31 по РБ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкции вынесен мировым судьей судебного участка №11 по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №11 по Калининскому району г.Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан согласно почтового конверта ДД.ММ.ГГГГ в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС № 4 по РБ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1 269 рублей, пеня за период за 2018 год в размере 72 рубля 96 копеек, пеня за период за 2018 год в размере 11 рублей 69 копеек; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 4 987 рублей 52 копейки, пеня за период за 2018 год в размере 222 рубля 04 копейки, пеня за период за 2019 год в размере 87 рублей 68 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1 033 рубля, пеня за период за 2016 год в размере 111 рублей 71 копейка, пеня за период за 2018 год в размере 51 рубль 89 копеек, пеня за период за 2019 год в размере 9 рублей 51 копейка, на общую сумму 7 857 рублей.

При этом суд приходит к выводу, что административным истцом при предъявлении настоящих требований, соблюден предусмотренный ст.48 НК РФ срок, в течение которого налоговый орган должен был обратиться в суд с настоящим иском.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность (недоимку) по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1 269 рублей, пеня за период за 2018 год в размере 72 рубля 96 копеек, пеня за период за 2018 год в размере 11 рублей 69 копеек; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 4 987 рубля 52 копейки, пеня за период за 2018 год в размере 222 рубля 04 копейки, пеня за период за 2019 год в размере 87 рублей 68 копеек, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1 033 рубля, пеня за период за 2016 год в размере 111 рублей 71 копейка, пеня за период за 2018 год в размере 51 рубль 89 копеек, пеня за период за 2019 год в размере 9 рублей 51 копейка, на общую сумму 7 857 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход государства госпошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья подпись Кагирова Ф.Р.

Копия верна: Судья Кагирова Ф.Р.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.