Дело № 2- 631 /2025

74RS0029-01-2025-000491-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Магнитогорск 08 апреля 2025 года

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Филимоновой А.О.

при секретаре Моториной И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Обществу с ограниченной ответственностью Коммерческий банк «Ренессанс Кредит» о взыскании излишне удержанных из заработной платы сумм налога, компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился с иском к Обществу с ограниченной ответственностью Коммерческий банк «Ренессанс Кредит» о взыскании излишне удержанных из заработной платы сумм налога на доход в размере 31279 руб., компенсации морального вреда 100000 руб. требования иска обоснованы тем, что ответчик исполнил ранее состоявшееся решение суда, выплатив истцу 08 мая 2024 года среднюю заработную плату за период с 04.08.2023 г. по 24.11.2023 года в размере 240604,40 руб. далее из полученной истцом заработной платы за июль 2024 г. было удержано в качестве налога на доход – 7557 руб., в августе 2024г. – 7378 руб., в сентябре 2024 г. – 12062 руб., в октябре 2024г. – 4282 руб., всего 31279 руб. Поскольку размер его средней заработной платы определен судом на основании сведений о фактически выплаченных ему сумм оплаты по договору гражданско-правового характера после удержания НДФЛ, поэтому налог должен быть оплачен ответчиком сверх выплаченной истцу суммы за счет собственных средств.

Истец ФИО2 требования иска поддержал по доводам и основаниям в нем изложенным.

Представитель ответчика ООО Коммерческий банк «Ренессанс Кредит» при должном извещении участия в судебном заседании не принял, представил возражения о несогласии с иском.

Суд, заслушав истца, оценив доводы возражений, исследовав письменные доказательства, не находит оснований для удовлетворения иска.

Из материалов дела следует, что 24 ноября2023 года Ленинским районным судом г. Магнитогорска по делу №2-1953/2023 г. постановлено решение, в соответствии с которым отношения, возникшие на основании договоров возмездного оказания услуг № от 07.07.2022 года и № от 16.01.2023 года между ФИО2 и ООО КБ «Ренессанс Кредит» в должности агента по коммерческим продажам признаны трудовыми. Суд обязал ООО КБ «Ренессанс Кредит» заключить трудовой договор на неопределенный срок с ФИО2 в должности агента по коммерческим продажам на условиях, согласованных в договоре возмездного оказания услуг № от 16.01.2023 года с учетом приложений к данному договору и взыскал с ООО КБ «Ренессанс Кредит» в пользу ФИО2 среднюю заработную плату за период с 04 августа 2023 года по 24 ноября 2023 года в размере 212 100 рублей 34 копейки, компенсацию морального вреда в размере 10 000 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии Челябинского областного суда от 21 марта 2024г. решение изменено, с ООО КБ «Ренессанс Кредит» в пользу ФИО2 взыскана средняя заработная плата за период с 04 августа 2023 года по 24 ноября 2023 года в размере 240 604,40 рублей, компенсация морального вреда в размере 10 000 рублей.

Из описательно мотивировочной части апелляционного определения от 21 марта 2024г. в совокупности с актами ранее выполненных ФИО2 работ, сумм начисленного дохода ( код -2010) следует, что размер его средней заработной платы определен судом апелляционной инстанции на основании сведений о фактически выплаченных ему сумм оплаты по договору гражданско-правового характера после удержания НДФЛ от начисленного дохода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ.

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Налогового кодекса РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Налогового кодекса РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 14 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ не удержанный налоговым агентом налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

Из приведенных положений налогового законодательства следует, что оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка, взысканных по решению суда, Кодексом не установлено. Следовательно, указанные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового Кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с выплат, производимых по решению суда.

В этом случае налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В письме Министерства финансов Российской Федерации от 18 сентября 2020 г. 03-04-05/81945 разъяснено, что если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 01 марта года (в редакции Федеральных законов от 28 декабря 2022 г. N 565-ФЗ, от 8 августа 2024 г. N 259-ФЗ - до 25 февраля), следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В рассматриваемом случае решение в части взыскания в пользу ФИО2 среднего заработка не содержит указания на сумму дохода, подлежащую взысканию в пользу физического лица, и сумму, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

За разъяснением состоявшегося судебного акта стороны не обращались. По утверждениям истца в иске решение исполнено ответчиком в полном объеме путем перечисления ему полной суммы, взысканной судебным решением 08.05.2024 г.

Помимо утверждения истца изложенное подтверждается сведениями расчетного листка ФИО2 за май 2024 года. Поскольку ФИО2 продолжил свою трудовую деятельность у ответчика, то необходимости уведомлять налогоплательщика и налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ у ответчика не было. Следовательно, в последующие месяцы (с июля 2024 по октябрь 2024 г.) ответчик правомерно удержал из получаемого дохода истцом 13% от суммы 240 604,40 рублей, взысканной в его пользу по решению суда (240 604,40*13%=31279). С учетом изложенного подлежат отклонению как необоснованные доводы иска об обязанности ответчика исчислить налог сверх выплаченной истцу суммы по решению и самостоятельно уплатить его в бюджет Российской Федерации. Требования о взыскании денежной компенсации морального вреда не подлежат удовлетворению как производные от основного требования, в удовлетворении которого судом отказано.

Руководствуясь ст.ст. 12, 194 – 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска ФИО1 к Обществу с ограниченной ответственностью Коммерческий банк «Ренессанс Кредит» о взыскании излишне удержанных из заработной платы сумм налога, компенсации морального вреда, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 10 апреля 2025 года