Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года ённовск

городской суд в составе:

председательствующего судьи Казанаевой И.Н.,

при секретаре Зотовой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, транспортный налог,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2571,97 руб., пеню в размере 55,54 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб., пеню в размере 4,77 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб., пеню в размере 18,39 руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6836 руб., пеню в размере 22,22 руб., на общую сумму 50382, 89 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доход физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, которые подлежат уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном статьей 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учётом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесённые физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена, он является плательщиком налога на доход физических лиц.

Далее, в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 является собственником транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/модель: : №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: : №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет, составляет 6836 рублей.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов и транспортного налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ – 55,54 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 22,22 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС – 18,39 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС – 4,77 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Согласно данным Инспекции по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком уплачено частично, либо уменьшены по расчету налог-НДФЛ на сумму 1588, 03 рубля.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещённый о дате и времени судебного заседания, причину своей неявки суду не сообщил, представил суду заявление, в котором указал, что исковые требования не признает в полном объеме, т.к. у него отсутствует задолженность перед Инспекцией по уплате налога.

Кроме того, в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ответчиком были суду представлены платежные поручения по уплате налогов, перечисленных истцом в настоящем исковом заявлении.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по в судебное заседание не явился, исковое заявление содержит просьбу о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Законом края от 27 ноября 2002 года N 52-КЗ "О транспортном налоге", в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, введен транспортный налог на территории , а также установлены ставки налога, порядок и сроки его уплаты.

Льготы по уплате налога установлены статьей 5 Закона края от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге».

Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6836 рублей, пени в размере 22.22 рубля.

Материалами дела подтверждено, что в собственности у ответчика, за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ, находилось транспортное средство №, Марка/модель: : №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, ФИО1 был обязан уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год.

Далее, согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 419 НК РФ к таким плательщикам отнесены адвокаты.

Административный ответчик данное обстоятельство не оспорил, в связи с этим является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации)

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки.

Административным истцом указано, что ФИО1. свою обязанность по уплате налогов не исполнил.

Административным ответчиком суду представлены: платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому следует, что ФИО1. уплачен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6836 рублей; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, ФИО1. уплачен фиксированный платеж пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32448 рублей; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 уплачен фиксированный платеж ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8428 рублей; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, ФИО1. уплачен налог на доход физических лиц в размере ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4160 рублей.

В связи с представленными административным ответчиком суду вышеуказанных письменных доказательств погашения задолженности по налогам, суд направлял административному истцу запрос, с просьбой разъяснить имеется ли у ФИО1 неоплаченная задолженность по налогам и пени, заявленным в настоящем административном исковом заявлении.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ за № МИФНС России № по суду сообщила, что в соответствии с письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@ «О доработке внутренних зачётов» производится взаимоувязка непогашенных недоимок в хронологическом порядке, начиная с более ранней недоимки.

Произведенная оплата по платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ была зачтена в счет погашения ранее образованной задолженности, а именно:

- оплата по платежному поручению на сумму 6836 руб. по транспортному налогу была зачтена в счет погашения задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год;

- оплата по платежному поручению на сумму 32448 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование была частично зачтена в счет погашения задолженности в сумме 20193,87 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 12254,13 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- оплата по платежному поручению на сумму 8428 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование была частично зачтена в счет погашения задолженности в сумме 4590 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 3838 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- оплата по платежному поручению на сумму 4160 руб. по налогу на доходы физических лиц была зачтена в счет погашения задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год.

При разрешении данного спора судом учтено, что Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Представленные ФИО1 платежные поручения соответствуют указанным Правилам, поскольку содержат все необходимые реквизиты, позволяющие идентифицировать платежи.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

То обстоятельство, что МИФНС России № произвела зачет в счет ранее образовавшейся задолженности у административного ответчика, не уведомив последнего о принятом решении, не может служить основанием для удовлетворения исковых требований, поскольку бесспорных доказательств, подтверждающих за ответчиком до настоящего времени неуплаченной недоимки по налогу за спорные периоды административным истцом не представлено.

Суд принимает во внимание, что ФИО1. произведена часть уплата налогов несвоевременно, в связи с чем, у него наступает ответственность по уплате пени.

Общий размер суммы, уплаченной административным ответчиком по платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 51872 рубля, размер налога и пени, указанной административным истцом в иске, составляет 50382, 89 рублей.

Что свидетельствует о том, что ФИО1. произведена переплата на сумму 1489, 11 рублей, а следовательно, не имеется оснований для взыскания с него не только налогов, поименованных в иске, но и пени.

С учетом всех вышеизложенных обстоятельств, суд пришел к выводу о том, что в удовлетворении административных исковых требований необходимо отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по (ИНН № ОГРН №, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ) к ФИО1 (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвоката в соответствии со ст. 227 Налогового Кодекса РФ, за № год, налог в размере 2571, 97 рублей, пени в размере 55 рублей 54 копейки;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8426 рублей, пени в размере 4 рубля 77 копеек;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32448 рублей, пени в размере 18 рублей 39 копеек;

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год: налог в размере 6836 рублей, пени в размере 22 рубля 22 копейки – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в вой суд через городской суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Казанаева И.Н.