Решение по делу № 2А-902/2023 от 21.07.2023 - о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Дело № 2а-902/2023, УИД 54RS0012-01-2023-000402-26

Поступило в суд 17.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«21» июля 2023 г. г. Барабинск, Новосибирской области

Барабинский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Е.В. Сафоновой,

при секретаре судебного заседания Власовой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области, после отмены определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, а именно о взыскании задолженности по транспортному налогу, начисленному в период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5066 руб. 79 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога, начисленные в период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 827 руб. 71 коп..

Определением от ДД.ММ.ГГГГ после устранения недостатков истцом в установленный срок, указанное административное исковое заявление принято к производству суда.

ДД.ММ.ГГГГ представителем административного истца в связи частичной оплатой административным ответчиком задолженности по налогам и пени представлено заявление об уменьшении исковых требований, в соответствии с которыми истец просил взыскать с ответчика задолженность пени за несвоевременную уплату транспортного налога, начисленные в период ДД.ММ.ГГГГ в размере 827 руб. 71 коп. (л.д.___).

В обоснование заявленных требований истец в административном иске (л.д. 8-9) указал, что на ФИО1, состоящего на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, зарегистрированы транспортные средства:

-с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль, <данные изъяты>

-в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль, <данные изъяты>

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль, <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль, <данные изъяты>, в связи с чем, ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ. признавался налогоплательщиком транспортного налога, и ему в указанные периоды производилось исчисление транспортного налога, о чем в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления.

В связи с неисполнением обязанности в установленные сроки по уплате указанного налога, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени и в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые налогоплательщиком в установленный срок исполнены не были, что явилось основанием для взыскания задолженности по налогам и пени в судебном порядке.

Представитель истца, просивший о рассмотрении дела в его отсутствие, ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, путем направления повесток в адрес сторон и размещением информации о дате и времени судебного заседания на официальном сайте Барабинского районного суда Новосибирской области, о причинах неявки стороны не сообщили, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив основания и требования иска, письменные материалы дела,

установил:

В статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками… признаются …. физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать… налоги …...

В соответствии с требованиями ст.14 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к региональным налогам, который согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Исходя из п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в рассматриваемом случае в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

На территории Новосибирской области размеры налоговых ставок определены статьей 2.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области".

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано … физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно сведениям о транспортных средствах (л.д. ___) за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – автомобиль, №

- с ДД.ММ.ГГГГ – автомобиль, №

- с ДД.ММ.ГГГГ – автомобиль, №

Исходя из мощности двигателей указанных транспортных средств, соответствующих налоговых ставок, применяемых к легковым автомобилям, периода владения транспортными средствами ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог:

- ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1670 руб. (<данные изъяты> – 1 250 руб. (125л/с х10 руб., исходя из периода собственности 12 месяцев + <данные изъяты> – 420 руб. (70 л/с х 6 руб., исходя из периода собственности 12 месяцев);

-за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1670 руб. (<данные изъяты> – 1 250 руб. (125л/с х10 руб., исходя из периода собственности 12 месяцев + <данные изъяты> – 420 руб. (70 л/с х 6 руб., исходя из периода собственности 12 месяцев);

-за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1682 руб. (<данные изъяты> – 729 руб. (125л/с х10 руб., исходя из периода собственности 7 месяцев + <данные изъяты> – 420 руб. (70 л/с х 6 руб., исходя из периода собственности 12 месяцев) + <данные изъяты> – 533 руб. (128 л/с х10 руб., исходя из периода собственности 5 месяцев);

- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1700 руб. (<данные изъяты> – 420 руб. (70 л/с х 6 руб., исходя из периода собственности 12 месяцев) + <данные изъяты> – 1 280 руб. (128 л/с х10 руб., исходя из периода собственности 12 месяцев);

-за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 1700 руб. <данные изъяты> – 420 руб. (70 л/с х 6 руб., исходя из периода собственности 12 месяцев) + <данные изъяты> – 1 280 руб. (128 л/с х10 руб., исходя из периода собственности 12 месяцев) (л.д.36,38,40,42,44), расчет которых является арифметически верным.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов……. в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. …

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом произведено начисление пеней по правилам статьи 75 Налогового кодекса РФ по транспортному налогу:

- за ДД.ММ.ГГГГ. в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из первоначальной суммы задолженности 1670 руб. с учетом произведенных налогоплательщиком платежей по налогу и пени - в размере 18,85 руб. (включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из задолженности 1670 руб. с учетом произведенных налогоплательщиком платежей по налогу - в размере 218,17 руб. (включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из задолженности в сумме 1670 руб. – в размере 239,82 руб. (включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из задолженности в сумме 1682 руб. – в размере 70,07 руб. (включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.25-26);

- за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из задолженности в сумме 1669,88 руб. – в размере 20,36 руб. (включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.30);

- за ДД.ММ.ГГГГ в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из задолженности в сумме 1700 руб. – в размере 49,89 руб. (включено в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.28).

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. п. 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано … физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с отсутствием оплаты налога в установленный срок ФИО1 направлены:

- требование № об уплате налога… по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для добровольного исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.56);

- требование № об уплате налога… по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для добровольного исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.60);

- требование № об уплате налога… по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для добровольного исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58);

- требование № об уплате налога… по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для добровольного исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.62).

Таким образом, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

В сроки, установленные вышеуказанными требованиями, обязанность по уплате налога на имущество и пени налогоплательщиком не исполнена. Сведения об уплате административным ответчиком вышеуказанных спорных сумм в последующий период в материалах дела отсутствуют.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ уплате в бюджет подлежали пени по транспортному налогу в общем размере 757 руб. 46 коп., однако, как следует из расчета пени (л.д.25-26), включению в указанное требование подлежали пени в размере 546 руб. 91 коп..

Доказательств, подтверждающих обоснованность начисления пени в размере 210,56 руб. (757,46-546,91=210,56) административным истцом не представлено. Само по себе требование № от ДД.ММ.ГГГГ без предоставления доказательств возникновения (начисления) налога и несвоевременной оплаты налога ответчиком, не могут подтверждать обоснованность начисления пени в указанном размере.

При этом, ФИО1 в материалы дела представлены кассовые чеки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ответчиком добровольно погашена задолженность по истекшим периодам в размере 5 066 руб. 79 коп. и 827 руб. 71 коп., т.е. в размерах, указанных в иске.

Однако, налоговый орган, руководствуясь тем, что с ДД.ММ.ГГГГ. обязанность по уплате налогов по общему правилу исполняется путем внесения единого налогового платежа, распределил поступившие денежные средства в последовательности, определенной п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ, а именно засчитал оплаченные денежные средства в счет погашения недоимки, направив денежные средства в счет оплаты задолженности по налогам, после чего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. задолженность составила 2 738 руб. 94 коп., в том числе задолженность по налогу в размере 872 руб. 29 коп. и пени в размере 1 866 руб. 65 коп., в том числе 827 руб. 71 коп., указанные в иске.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 оплатил задолженность пени за прошлый период в размере 1100 руб. (л.д.___), т.е. исполнил указанные в иске обязательства.

На основании установленных обстоятельств, в удовлетворении требований иска о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную оплату транспортного налога, следует отказать.

В силу требований п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно требованиям статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком ….. - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем.. , в установленный срок обязанности по уплате налога, … пеней, … налоговый орган …, направивший требование об уплате налога, … пеней, (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, …, пеней…), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, … пеней… за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога… пеней, ….с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, … пеней… за счет имущества физического лица.. подается в отношении всех требований об уплате налога,.. пеней, …по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом … заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом … в суд, если общая сумма налога, … пеней,.. подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом … в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, …пеней, … если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, … пеней, …за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом …в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Определением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 5894 руб. 50 коп. отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.76).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ был выдан, а в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

В соответствии с требованиями ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ при вынесении решения по делу подлежит разрешению вопрос о распределении судебных расходов.

Согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины …. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В ч. 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ закреплено, что по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Исходя из того, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, а административный истец освобожден от ее уплаты, госпошлина, подлежащая уплате при подаче настоящего иска, взысканию с ответчика, не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога, начисленного в период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 827 руб. 71 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Барабинский районный суд Новосибирской области в течение одного месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Судья Барабинского районного

суда Новосибирской области Е.В. Сафонова

Мотивированное решение изготовлено 04.08.2023г.