Дело № 2а-515/2025

73RS0013-01-2025-000261-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Берхеевой А.В., при секретаре Александровой К.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1 в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1, и с соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 15.01.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 51968,64 руб., в том числе: налог на имущество – 727,30 руб. за 2019, 2020, 2021, 2022 года; транспортный налог – 37945,97 руб. за 2019, 2020, 2021, 2022 года; пени – 12655,37 руб.

ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой модель(марка) Вольво, гос.номер №*, дата регистрации права 29.12.2016;

Квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права 27.04.2015.

ФИО1 почтой направлено налоговое уведомление №* от 01.09.2022, №* от 27.07.2023 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 года.

В сроки, установленные законодательством, имущественные налоги ФИО1 не оплачены.

Способом обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов являются пени. ФИО1 начислены пени на сумму образовавшейся задолженности в размере 5414,67 руб. за период с 26.06.2020 по 16.01.2024.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 №*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 01.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕСН.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области 16.01.2024 направило мировому судье заявление о выдаче с заявление на выдачу судебного приказа. Вынесенный 22.02.2024 судебный приказ по делу №2а-797/2024, отменен определением суда от 04.12.2024.

По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (в связи с начислением имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023), составляет 21076,67 руб., в том числе: по транспортному налогу – 15300 руб., за 2021, 2022 года, по налогу на имущество физических лиц – 365 руб. за 2021, 2022 года, по пени 5414,67 руб. За период с 27.06.2020 по 16.01.2024.

Просит взыскать со ФИО1 задолженность по ЕСН в общей сумме 21076,67 руб., в том числе: по транспортному налогу – 15300 руб., за 2021, 2022 года, по налогу на имущество физических лиц – 362 руб. за 2021, 2022 года, пени – 5414,67 руб., за период с 27.06.2020 по 16.01.2024.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 дважды извещался о времени и месте судебных заседаний, путем направления заказной почтовой корреспонденции, кроме того извещен по телефону, что подтверждается телефонограммой. В судебное заседание не явился, возражений относительно административных исковых требований не заявил.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса РФ поименовано, в том числе жилое помещение (квартира).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой модель(марка) Вольво, гос.номер №*, дата регистрации права 29.12.2016; квартиру по адресу: <адрес>, дата регистрации права 27.04.2015.

Согласно налоговому уведомлению №* от 01.09.2022 налог на имущество составил 172 руб. за 2021 год, транспортный налог -7650 руб. (л.д.13).

Указанное налоговое уведомление направлено 30.09.2022 ФИО1, что следует из реестра почтовых отправлений (л.д.18).

Согласно налоговому уведомлению №* от 27.07.2023 налог на имущество составил 190 руб. за 2022 год, транспортный налог -7650 руб. (л.д.13).

Указанное налоговое уведомление направлено 21.09.2023 ФИО1, что следует из реестра почтовых отправлений (л.д.15).

Доказательств оплаты имущественных налогов за 2021 и 2022 года ФИО1 не представлено.

По состоянию на 12.07.2023 выставлено требование об уплате задолженности по уплате налога, пени №*, согласно которому общая сумма задолженности по налогу на имущество -543 руб., транспортному налогу – 22950 руб., пени – 3639,08 руб. (л.д.19).

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку на 01.01.2024 у ФИО1 уже имелось отрицательное сальдо, оснований для формирования и направления ему нового требований не имелось.

Со ФИО1 надлежит взыскать налог на имущество за 2021, 2022 года в размере 362 руб. (172 руб. +190 руб.), транспортный налог за 2021, 2022 года в размере 15300 руб. (7650 руб.+7650 руб.).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный истец просит взыскать пени за период с 27.06.2020 по 16.01.2024 в размере 5414,67 руб.

Пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2018 год (7650 руб.), который оплачен 18.10.2021, за период с 03.12.2019 по 18.10.2021 в размере 807,13 руб.

Пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2019 год (7650 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 1033,77 руб.

Пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2020 год (7650 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 526,96 руб.

Пени начислены на задолженность по транспортному налогу за 2021 год (7650 руб.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 57,38 руб.

Итого задолженность по пени по транспортному налогу составляет 2425,24 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 год взыскана решением Димитровградского городского суда от 06.12.2022. На основании исполнительного листа возбуждено исполнительное производство №* от 20.05.2024 №*

Пени начислены на задолженность по налогу на имущество за 2016 год (77 руб.), который оплачен 18.10.2021, за период с 27.06.2020 по 18.10.2021 в размере 23.12 руб., оплачено 7,07 руб. и 0,01 руб. Таким образом, размер пени подлежащий взысканию 16,04 руб.

Пени на задолженность по налогу на имущество за 2017 год (83 руб.), который оплачен 25.12.2018, в размере 0,44 руб. взысканию не подлежат, поскольку если они ранее не были взысканы, то срок на их взыскание уже истек.

На момент уплаты налога срок выставления требования по оплате пени не был урегулирован Налоговым Кодексом.

В соответствии с внесенными изменениями в 2021 году в часть 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

До внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации требования налогового органа об уплате задолженности по пеням выставлялись с учетом пункта 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, согласно которому при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

С учетом указанного, срок для выставления требования и общий срок взыскания пени на задолженность за 2017 год, оплаченную 25.12.2018 налоговым органом пропущен.

Пени начислены на задолженность по налогу на имущество за 2018 год (193 руб.), который оплачен 18.10.2021, за период с 27.06.2020 по 18.10.2021 в размере 22,99 руб.

Пени начислены на задолженность по налогу на имущество за 2019 год (214 руб.) за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 28,92 руб.

Пени начислены на задолженность по налогу на имущество за 2020 год (157 руб.) за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 10,82 руб.

Пени начислены на задолженность по налогу на имущество за 2021 год (172 руб.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,29 руб.

Итого пени по налогу на имущество 80,06 руб.

Начиная с 01.01.2023 образовано отрицательное сальдо по ЕСН в размере 25998,74 руб. (общая сумма задолженности по всем видам налога).

На указанную задолженность начислены пени за период с 01.01.2023 по 16.01.2024 в размере 3231,29 руб.

Всего за период с 27.06.2020 по 16.01.2024 размер пени составляет 5736,59 руб. (2425,24 руб.+80,06 руб.+3231,29 руб.)

С учетом ранее взысканных пени в размере 322,36 руб., размер пени подлежащий взысканию составит 5414,23 руб. (5736,59 руб. -322,36 руб.)

Доказательств оплаты пени суду не представлено. В связи с указанным пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 (ИНН №*) удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕСН в общей сумме 21076,23 руб., в том числе: по транспортному налогу – 15300 руб., за 2021, 2022 года, по налогу на имущество физических лиц – 362 руб. за 2021, 2022 года, пени – 5414,23 руб., за период с 27.06.2020 по 16.01.2024.

В удовлетворении исковых требований о взыскании пени, начисленных на задолженность за 2017 год, отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 28 февраля 2025 года.

Председательствующий судья А.В.Берхеева