Решение по делу № 2А-219/2023 от 16.01.2023 | Куйбышевский районный суд г. Омска (Омская область)

2а-219/2023

УИД № 55RS0002-01-2022-007383-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., при секретаре Меховой И.В., с организационным участием помощника судьи Бадьяновой И.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

16 января 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 156492 руб., пени в размере 234,74 руб., а всего в размере 156726,74 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 в 2020 году получил доход от положительного финансового результата по договору о брокерском обслуживании в АО Банк «ФИНАМ». В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату НДФЛ за 2020 год в размере 156492 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена. Налоговый орган направил в адрес ФИО1 требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 156492 руб. и пени в размере 234,74 руб. Налоговое требование ответчик не исполнил. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 156492 руб. и пени в размере 234,74 руб.

Стороны, заинтересованное лицо АО «Банк ФИНАМ» в судебном заседании участия не принимали. О месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще.

Представитель заинтересованного лица АО «Банк ФИНАМ» в письменном пояснении указал, что между ФИО1 и АО «Банк ФИНАМ» в порядке ст. 428 ГК РФ заключен договор на брокерское обслуживание (договор присоединения) №ББ/2603-1040/2 от ДД.ММ.ГГГГ путем присоединения к регламенту брокерского обслуживания, утвержденному АО «Банк ФИНАМ». Присоединение к регламенту и заключение договора осуществлялось ФИО1 путем подписания соответствующих заявлений с использованием электронной подписи в порядке п. 2 ст. 160 ГК РФ посредством личного кабинета, доступ к которому предоставлен АО «Банк ФИНАМ». Для учета имущества, операции с финансовыми инструментами и обязательств в рамках договора ФИО1 был открыт клиентский счет. Финансовый результат по операции с ценными бумагами и по операциям с произвольными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов. В рамках договора о брокерском обслуживании ФИО1 совершал операции купли-продажи ценных бумаг. Доход составил 1203786,61 руб. НДФЛ составил 156492 руб. По причине отсутствия свободных денежных средств на клиентских счетах ФИО1 налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ. (л.д. 37-38).

Обозрев материалы приказного производства № 2а-908/2022 мирового судьи судебного участка № 88 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске о взыскании недоимки по налогу с ФИО1, исследовав представленные суду доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Согласно ст. 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде, расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов. Налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признаются положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленных за налоговый период.

Возникновение налогооблагаемого дохода (в виде материальной выгоды) накладывает на ответчика обязательства по уплате налога на НДФЛ в соответствии со ст.ст. 228, 229 НК РФ.

Судебным разбирательством установлено, что между ФИО1 и АО «Банк ФИНАМ» в порядке ст. 428 ГК РФ заключен договор на брокерское обслуживание (договор присоединения) <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ путем присоединения к регламенту брокерского обслуживания, утвержденному АО «Банк ФИНАМ». Присоединение к регламенту и заключение договора осуществлялось ФИО1 путем подписания заявления о присоединении и заявления о выборе условий обслуживания с использованием электронной подписи в порядке п. 2 ст. 160 ГК РФ посредством личного кабинета, доступ к которому предоставлен АО «Банк ФИНАМ».

Для учета имущества, операции с финансовыми инструментами и обязательств в рамках договора ФИО1 был открыт клиентский счет № <данные изъяты>

В рамках договора № <данные изъяты>/2 от ДД.ММ.ГГГГ о брокерском обслуживании с АО «Банк ФИНАМ», ФИО1 совершал операции купли-продажи ценных бумаг.

По операциям, осуществленным в рамках договора № <данные изъяты>2 от ДД.ММ.ГГГГ через АО «Банк ФИНАМ» за 2020 год, имеются следующие данные:

с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг: общая сумма дохода – 5055447,14 руб.; общая сумма расходов – 3851660,53 руб. Таким образом, налоговая база за 2020 год составила 1203786,61 руб.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что ФИО1 получил в 2020 году от АО «Банк ФИНАМ» доход от положительного финансового результата по договору о брокерском обслуживании в АО Банк «ФИНАМ» в размере 1203786,61 руб. (л.д. 39-135).

И по правилам главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Размер НДФЛ составил 156492 руб. Оснований для освобождения его от уплаты этого вида налога судом не установлено.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Исчисление сумм и уплата налога, в соответствии со ст. 226 НК РФ, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ). При этом согласно п. 2 ст. 11 НК РФ источник выплаты доходов налогоплательщику - это организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Уплату налога производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса (ч. 6 ст. 228 НК РФ).

В данной ситуации АО «Банк ФИНАМ» выступил в качестве налогового агента по отношению к ФИО1 по правилам, установленным п. 1 ст. 24 НК РФ.

Об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды ФИО1 АО «Банк ФИНАМ», в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, направил соответствующее уведомление в налоговый орган, а также справку о доходах физического лица ФИО1 за 2020 год с указанием кода дохода «1530» - доход от прдажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (бирже). (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов") и исчисленной суммы налога.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка составляет 13 процентов - если сумма налоговой базы за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей и подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица.

Как указано выше, налоговый агент АО «Банк ФИНАМ» исчислил сумму налога на доходы ФИО1, полученные в 2020 году в размере 156492 руб., что составляет 13 % от размера полученного им дохода в размере 1203786,61 руб. (л.д. 9).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган уведомил ФИО1 о необходимости оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе налог на доходы физических лиц в соответствии со сведениями, предоставленными налоговым агентом АО «Банк ФИНАМ», в размере 156492 руб. (л.д. 10). Уведомление получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 143).

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год не исполнил.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением установленной законом обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 156492 руб., пени за несвоевременную этого вида уплату в размере 234,74 руб. (л.д. 11). Требование получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 142).

Судом расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, основанный на действующем законодательстве, проверен, не вызывает сомнений. Доказательств опровергающих расчет истца стороной ответа не представлено.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Налоговый орган возложенную на него обязанность по направлению требования по месту жительства ответчика исполнил надлежащим образом.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 159492, пени за несвоевременную уплату этого вида дохода в размере 234,74 руб., на общую сумму 156726,74 руб.

Заявление было удовлетворено и ДД.ММ.ГГГГ постановлен судебный приказ.

На основании заявления ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мировым судьёй судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Сторонам разъяснено, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленной главой 32 КАС РФ в срок не позднее шести месяцев со дня принятия определения об отмене судебного приказа.

Воспользовавшись этим правом Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратился с настоящим административным иском в Куйбышевский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Таким образом, судом установлено, что истец обратился за защитой нарушенного права в установленный законом срок.

При таком положении суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 156492 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 234,74 руб. А всего 156726,74 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4334 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО5 (<данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>. 1, кВ. 20, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 156492 руб.,

пени в размере 234,74 руб., а всего 156726,74 руб.,

а так же в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4334 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.

Судья <данные изъяты> М.Л. Жидкова

<данные изъяты>