РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 17 января 2025 года

Дело № 2а-18/2025

55RS0038-01-2024-001046-05

Резолютивная часть решения оглашена 17.01.2025 года.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 31.01.2025 года.

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего Околелова Ю.Л.

при секретаре Павловой К.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 997 руб., НДФЛ за 2021 год в размере 77 007 руб., штрафы в сумме 38 503 руб., пени в общем размере 13 220,07 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком, и обязана уплачивать законно установленные налоги. Срок уплаты НДФЛ за 2021 год – не позднее 15.07.2022. ФИО1 не представила налоговую декларацию за 2021 год.

Согласно сведений Росреестра, доход в 2021 году получен от реализации земельного объекта, в отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка, по итогам ее проведения налоговым органом вынесены акт налоговой проверки № 7030 от 21.10.2022 и решение № 6922 от 01.12.2022 о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 по п.1 ст.119 НК РФ за несовременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год штраф в размере 23 102 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога по НДФЛ за 2021 штраф в размере 15 401 руб. Решением № 6922 от 01.12.2022 о привлечении к налоговой ответственности вступило в законную силу, не обжаловалось. Помимо этого, ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером <№>, с кадастровым номером <№>, с кадастровым номером <№>. В отношении данных объектов налоговым органом исчислен земельный налог. Налогоплательщику было направлено требование № 155038 от 25.09.2023 г. В добровольном порядке требование исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 13.05.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика, который был отменен 28.05.2024 в связи с поступлением возражений от должника, вследствие чего административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Как следует из возражений, с исковыми требованиями не согласна.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного участка признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 принадлежали земельные участки: с кадастровым номером <№>, расположенным по <адрес> с кадастровым номером <№>, расположенным по адресу <адрес> с кадастровым номером <№>, расположенным по адресу <адрес>.

Налоговым органом исчислен земельный налог на указанные объекты недвижимости, административному ответчику направлено уведомление № 17072576 от 15.08.2019 г., содержащее расчет земельного налога за 2018 год.

Налоговое уведомление № 17072576 от 15.08.2019 направлено почтовой связью, почтовый реестр отсутствует, в деле имеется акт № 1 от 08.04.2024 «О выделении к уничтожению».

Указанное налоговое уведомление в полном объеме не исполнено, остаток задолженности по уплате земельного налога за 2018 год составил 997 руб.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 155038 от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023.

После этого, 26.04.2024 в адрес мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области МИФНС было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени.

13.05.2024 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 129 727,07 руб., из которых 78004 руб. - налог, 13 220,07 руб. – пени, 38503 - штраф.

28.05.2024 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника и определения об исправлении описки, допущенной в резолютивной части определения об отмене судебного приказа от 28.05.2024 по административному делу № 2а-1080/2024.

После чего административный истец обратился в суд с настоящими исковыми требованиями.

Согласно информации МП ОМВД России по Черлакскому району от 16.12.2024, ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, зарегистрирована по месту жительства по адресу <адрес> <ДД.ММ.ГГГГ> по настоящее время.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения: с кадастровым номером 55:31:011502:505, расположенного по адресу <адрес>, территория Большеатмасского сельского поселения.

На основании договора купли-продажи земельных долей от 12.05.2021, ФИО1 вышеуказанный объект недвижимости продан ИП ФИО2 КФХ ЧВМ

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год административным ответчиком не представлена.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.п.5 п.1 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, и доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. П.п 2 п. 1 ст. 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии с положениями ст. 228 НК РФ, физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц самостоятельно, в порядке, установленным ст. 225 НК РФ. При этом, вышеуказанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с актом налоговой проверки № 7030 от 21.10.2022 Межрайонной ИФНС № 9 по Омской области у налогоплательщика ФИО1 выявлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 77 007 рублей, предложено привлечь налогоплательщика к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 и п.1 ст. 122 НК РФ.

Копия акта налоговой проверки направлена в адрес налогоплательщика, что подтверждается представленным списком заказных писем от 21.10.2022.

01.12.2022 принято решение № 6922 от 01.12.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 и п.1 ст. 122 НК РФ.

Пунктом 1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Решением № 6922 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.12.2022 ФИО1 с учетом того, что обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлено, привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ, исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год от продажи доли в земельном участке, а также начислены пени по состоянию на 01.12.2022 в сумме 2 794, 07 руб., штрафы в размере 38 503 руб. указанное решение вступило в законную силу, административным ответчиком не обжаловалось.

Учитывая, что в судебном заседании нашел свое подтверждение как факт непредставления в установленный срок (не позднее 30.04.2022) налоговой декларации, так и оплаты налога на доходы физических лиц, полученного в результате продажи доли в земельном участке, исчисленный в соответствии с положениями ст. 214.10 НК РФ (не позднее 15.07.2022) налоговый орган правомерно привлек ФИО1 к налоговой ответственности, а также правомерно произвел доначисление налога на доходы физических лиц и пени.

До момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, задолженность по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком не погашена.

Суд, изучив материалы дела, считает, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.103, ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 4 892 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 129 727,07 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере – 997,00 рублей, НДФЛ за 2021 год в размере 77 007,00 рублей, штраф в размере 38 503 рубля, пени в общем размере 13 220,07 рублей.

Меры по обеспечению иска в виде наложения ареста на имущество ФИО1, принятые на основании определения Черлакского районного суда Омской области от 21.11.2024 г. сохранить до исполнения решения суда.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 4 892 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Л.Околелов