УИД: 50RS0039-01-2025-009208-51

Дело № 2а-5743/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5743/2025 по административному иску МИ ФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 1 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате земельного налога в размере 5830,98 руб. за 2018, 2019, 2021, 2022 налоговые периоды; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 4 456,94 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

Определением суда от <дата> производство по административному делу № 2а-5743/2025 по административному иску МИ ФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате земельного налога за 2018 налоговый период в размере 949,92 руб. – прекращено по основаниям, предусмотренным п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена, мнение по иску не выражено.

Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным частичное удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата>г. Межрайонная ИФНС № 1 по Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 210 Раменского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ.

<дата> мировым судьей судебного участка № 210 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

<дата>, с нарушением срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 10).

Одновременно с подачей иска, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим исковым заявлением (л.д. 46).

Учитывая незначительный пропуск срока, суд полагает, что срок на обращение в суд с настоящим исковым заявлением подлежит восстановлению.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: земельный участок с кадастровым номером <номер>, площадь 1220 кв.м., дата регистрации права собственности – <дата>, доля в праве собственности – 1.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог:

- за 2019 год в размере 3 212 руб. по сроку уплаты 02.12.2020г. (расчет суммы земельного налога за 2019 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2020г.);

- за 2021 год в размере 1 632 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г. (расчет суммы земельного налога за 2021 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022г.);

- за 2022 год в размере 1 632 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. (расчет суммы земельного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 09.08.2023г.).

Налоговые уведомления <номер> от 01.09.2020г., <номер> от 01.09.2022г., <номер> от 09.08.2023г. на уплату земельного налога налогоплательщику были направлены заказными письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование <номер> от 23.07.2023г. об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности <номер> от 15.05.2024г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Сумма земельного налога за 2019 год по уведомлению <номер> от 01.09.2020г составляла 3 212,00 руб., между тем <дата> сумма налога была уменьшена по расчету на 1 580,00 руб. Отрицательное сальдо составило: 3 212,00 руб. – 1 580,00 руб. = 1 632,00 руб.; на <дата> при переходе в ЕНС образовалась переплата по земельному налогу в размере 14,94 руб., принятая из ОКНО. Отрицательное сальдо составило: 1632,00 руб. – 14.94 руб. = 1 617,06 руб.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2019, 2021, 2022 годы в отношении ФИО1 составляет 4881,06 руб.

В ходе рассмотрения дела суд проверяет факт соблюдения административным истцом срока на принудительное взыскание спорных недоимок.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлено требование об уплате вышеуказанных налогов только <дата>, тогда как требования об уплате в более ранний период времени налоговым органом не выставлялись, таковые суду представлены не были.

Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

При анализе налоговых уведомлений судом установлено, что налоговым органом бесспорно и значительно пропущен срок на выставление требования об уплате задолженности, а, соответственно, и на принудительное взыскание недоимки по земельному налогу за 2019 налоговый период. По мнению суда, данный срок восстановлению не подлежит, поскольку доказательств того, что он пропущен по уважительной причине материалы дела не содержат.

Что касается требований административного истца о взыскании с налогоплательщика недоимок по уплате земельного налога за 2021, 2022 налоговые периоды, учитывая положения, закрепленные в п. 3 ст. 48 НК РФ, тот факт, что по состоянию на <дата> отрицательное сальдо, включенное в требование составляло менее 10 000 руб. и в последующем при начислении задолженности по налогу за 2022 налоговый период не превысило 10 000 руб., суд полагает, что сроки на выставление требования по уплате задолженности за 2021 налоговый период подлежат восстановлению, поскольку пропущены незначительно, налоговым органом последовательно принимались меры, направленные на взыскание данной задолженности, при этом сроки на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа в данном случае не пропущены налоговым органом.

Как ранее уже было указано судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд восстановлен налоговому органу.

Таким образом, требования налогового органа на взыскание спорных недоимок подлежат частичному удовлетворению.

Доказательств уплаты задолженностей за 2021, 2022 налоговые периоды в материалы дела не представлено, альтернативных расчетов задолженностей материалы дела также не содержат, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по уплате земельного налога в размере 1632 руб. за 2021 налоговый период, земельного налога в размере 1632 руб. за 2022 налоговый период.

При этом, следует отметить, что недоимка по земельному налогу за 2019 налоговый период в размере 1617,06 руб. является безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Данным рассматриваемым исковым заявлением истец просит о взыскании с административного ответчика суммы пени исходя из следующего расчета: 3 674,54 руб. (пени, принятое из ОКНО образовавшиеся при переходе в ЕНС) + 962,48 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023г. по <дата>) – 180,08 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 4 456,94 руб.

В ходе рассмотрения дела судом в адрес МИ ФНС России № 1 по Московской области был направлен судебный запрос с просьбой предоставить полный и проверяемый расчет пени в размере 3 674,54 рублей на дату <дата>. Дополнительно указать виды недоимок, на которые начислены пени, налоговые периоды образования недоимок, доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных основных недоимок (получения судебных актов, выдача исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств); расчеты недоимок, на которые начислены пени с <дата> в размере 962,48 рублей, налоговые периоды образования недоимок, а также доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных недоимок (получения судебных актов, выдача, исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств).

В ответ на указанный запрос налоговым органом (административным истцом) представлен ответ, который, по сути, повторяет в себе сведения, изложенные в административном исковом заявлении.

Как следует из указанного ответа на судебный запрос, а также из административного искового заявления, пени до <дата> в размере 3 674,54 руб. образованы:

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате земельного налога за 2012, 2014, 2015, 2017-2019, 2021 налоговые периоды, в результате чего начислены пени в сумме 2 948,39 руб. Недоимка по земельному налогу за 2012, 2014, 2015, 2017 годы была полностью погашена (л.д. 40 – 41). Недоимка по земельному налогу за 2018 год была частично погашена (л.д. 42).

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога на имущество за 2014-2016 налоговые периоды, в результате чего начислены пени в сумме 726,15 руб. Недоимка по налогу на имущество за 2014-2016 годы была полностью погашена (л.д. 42 об. – 43).

Отрицательное сальдо по состоянию на <дата> в размере 4 222.71 руб. состоит из недоимки, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС до 01.01.2023г., а именно:

- земельный налог за 2018 год в размере 958.71 руб. (выдан судебный приказ № 2а-2598/2020, не отменен);

- земельный налог за 2019 налоговый период в размере 1632 руб. (заявлен к взысканию в рамках настоящего рассматриваемого дела, в удовлетворении требования о взыскании данной недоимки отказано судом настоящим решением);

- земельный налог за 2021 налоговый период в размере 1632 руб. (взыскивается настоящим решением суда).

<дата> у налогоплательщика поступила переплата в размере 23.73 руб.

Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени с <дата> составило: 4 222.71 руб. – 23.73 руб. = 4 198,98 руб.

<дата> налогоплательщику была начислена недоимка:

- по земельному налогу за 2022 налоговый период в размере 1 632 руб. по сроку оплаты 01.12.2023г. (задолженность взыскивается настоящим решением суда).

Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени с <дата> составило: 4198,98 руб. + 1632,00 руб. = 5830,98 руб.

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

Рассматривая требования налогового органа о взыскании сумм пени, суд полагает невозможным начисление пеней на недоимки по имущественным налогам за 2012, 2014, 2015, 2017 налоговые периоды, поскольку оплата данных недоимок произведена налогоплательщиком спустя установленные на то совокупные сроки принудительного взыскания недоимок, при этом доказательств обращения налогового органа с заявлениями о взыскании таковых материалы дела не содержат.

Пени также не могут быть начислены на недоимки по земельному налогу за 2018 налоговый период и за 2019 налоговый период, поскольку судебный приказ № 2а-2598/2020 к исполнению налоговым органом не предъявлялся, что подтверждается сведениями, находящимися в открытом доступе на сайте ФССП России по Московской области и не опровергнуто стороной истца; в удовлетворении требования налогового органа о взыскании земельного налога за 2019 налоговый период отказано настоящим решением суда.

Учитывая вышеизложенное, а также тот факт, что данным решением суда с налогоплательщика взыскивается задолженность по земельному налогу за 2021, 2022 налоговые периоды, расчет сумм пени, подлежащих взысканию с ответчика, производится судом следующим образом.

Размер пени, образовавшихся до <дата>, начисленных на недоимку по земельному налогу в размере 1632 руб., составляет 12,24 руб. (л.д. 30 об.).

Размер отрицательного сальдо по состоянию на <дата> составляет: 1632 руб. (земельный налог за 2021 год) – 23.73 руб. (переплата, принятая из ОКНО) = 1608,27 руб.

Следовательно, расчет сумм пени за период с <дата> по <дата> исходя из отрицательного сальдо 1608,27 руб. производится следующим образом:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<дата> – 23.07.2023 204 7,5 300 82,02

<дата> – 14.08.2023 22 8,5 300 10,02

<дата> – 17.09.2023 34 12 300 21,87

<дата> – 29.10.2023 42 13 300 29,27

<дата> – 01.12.2023 33 15 300 26,54

Пени: 169,72 руб.

<дата> налогоплательщику была начислена недоимка по земельному налогу за 2022 налоговый период в размере 1632 руб.

Следовательно, размер отрицательного сальдо для исчисления пени с <дата> составляет 3240,27 руб.

Расчет сумм пени за период с <дата> <дата>, исходя из отрицательного сальдо 3240,27 руб. производится следующим образом:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<дата> – 17.12.2023 16 15 300 25,92

<дата> – 17.05.2024 152 16 300 262,68

Пени: 288,60 руб.

Итоговый расчет сумм пени производится судом следующим образом:

- 12,24 руб. (пени, принятое из ОКНО образовавшиеся при переходе в ЕНС) + 458,32 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023г. по <дата>) – 180,08 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 290,48 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не исполнены установленные статьей 62 КАС РФ обязанности по доказыванию заявленных требований в части пени свыше 290,48 руб.

Учитывая все вышеизложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате земельного налога за 2021 налоговый период в размере 1632 руб.; по уплате земельного налога за 2022 налоговый период в размере 1632 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 290,48 руб.

В удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России № 1 по Московской области в остальной части и в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 1 октября 2025 года.

Судья О.О. Короткова