УИД 74RS0037-01-2025-000120-49

Дело №2а-439/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года г. Сатка

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Коноховой К.В.,

при секретаре Ермолаевой Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности списать задолженность,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 70233 рубля, пени в размере 10208,37 рублей, штрафа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2658,53 рублей, штрафа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1772,35 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика. В отношении административного ответчика вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, решение вступило в законную силу. Налоговым органом установлено, что в нарушение пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ административным ответчиком не представлена в налоговый орган в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в отношении доходов, полученных в результате дарения недвижимого имущества: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Даритель – ФИО, родственная связь не установлена. Кадастровая стоимость жилого дома составляет 270705,20 рублей, кадастровая стоимость земельного участка составляет 274635,20 рублей. Налоговая база в отношении вышеуказанных доходов, полученных в ДД.ММ.ГГГГ, составила 545340,40 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 70894 рубля. На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности частично погашена и составляет 70233 рубля. В связи с непредставлением в налоговый орган налоговой декларации взыскан штраф в размере 5% не уплаченной суммы налогов в размере 21268,20 рублей. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ размер штрафа уменьшен в 8 раз и составляет 2658,53 рублей. Кроме того, с налогоплательщика взыскан штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в размере 14178,80 рублей, размер которого в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ уменьшен в 8 раз до 1772,35 рублей. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 10208,37 рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

ФИО2 обратилась в суд со встречным административным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ в размере 70233 рубля, пени в размере 10208,37 рублей, отмене штрафа за налоговое правонарушение, установленного гл. 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2658,53 рублей, штрафа за налоговое правонарушение, установленного гл. 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1772,35 рублей, возложении обязанности списать недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ в размере 70233 рубля, пени в размере 10208,37 рублей.

В обосновании встречного иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 70233 рубля, пени в размере 10208,37 рублей, штрафа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2658,53 рублей, штрафа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1772,35 рублей. ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и ФИО был оформлен договор дарения земельного участка с жилым домом по адресу: <адрес>. Договор дарения был удостоверен нотариусом. Указанная форма договора дарения и переход права собственности на земельный участок и жилой дом была заключена по причине того, что ФИО2 и ФИО являются близкими родственниками, а именно двоюродными братом и сестрой. Необходимость оформления договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ была обусловлена тем, что ФИО, являясь инвалидом <данные изъяты> группы по общему заболеванию, с ДД.ММ.ГГГГ требовал и требует постоянного ухода за ним, возникает постоянная необходимость поддерживать жилой дом и земельный участок в надлежащем состоянии, для этого возникает необходимость заключения различных договоров от лица собственника. Данный уход оказывает ФИО2, так как является близким членом семьи, ведет с ФИО общее совместное хозяйство. В ходе рассмотрения гражданского дела № было установлено, что между ФИО2 и ФИО длительное время до заключения договора дарения и по сей день сохраняются семейные отношения, поскольку они формируют общий бюджет, который тратится на совместное питание, приобретение бытовых товаров, содержат земельный участок, жилой дом в надлежащем состоянии, ФИО сохранил за собой право регистрации и проживания в жилом доме. Из содержания административного иска ИФНС сообщает, что ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 81752,24 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой начислений: налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, при этом указанная задолженность является безнадежной ко взысканию в связи с пропуском срока для взыскания за указанный период. Налоговым органом, в установленные законом сроки, не было предпринято мер к взысканию задолженности, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика недоимка является безнадежной к взысканию. Налоговой инспекцией не представлено доказательств уважительности пропуска срока обращения в суд, в связи с чем требования не подлежат удовлетворению по причине безнадежной ко взысканию как налога, так и начисленных пеней.

Представитель административного истца по первоначальному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия. До судебного заседания представлены письменные возражения на встречное административное исковое заявление (л.д. 112-113).

Административный ответчик по первоначальному иску ФИО2 в судебном заседании с первоначальными требованиями не согласилась, на встречных исковых требованиях настаивала.

Представитель административного ответчика по первоначальному иску ФИО1 в судебном заседании с первоначальными требованиями не согласился, встречные исковые требования поддержал в полном объеме.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно статей 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.

Судом установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ) в налоговый орган не представлена.

Согласно акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом установлена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 70894 рубля, исходя из расчета:

Кадастровая стоимость жилого дома – 270705,20 рублей, земельного участка – 274635,20 рублей, общая кадастровая стоимость составила 545340,40 рублей.

(545340,40 рублей - 0) х 13% = 70894 рубля.

Таким образом, установлена неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70894 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Срок непредставления ФИО2 налоговой декларации составил 5 полных месяцев и 1 неполный месяц.

Соответственно, размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 21268 рублей, исходя из расчета: 70894 х 30% = 21268 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Соответственно, размер штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составил 14179 рублей, исходя из расчета: 70894 х 20% = 14179 рублей.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ налоговым органом установлены смягчающие обстоятельства: тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер); введение иностранными государствами экономических санкций в отношении РФ; несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения).

С учетом смягчающих ответственность обстоятельств при привлечении к налоговой ответственности в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ налоговым органом снижен размер налоговых санкций в 8 раз.

Таким образом, размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 2658,50 рублей, исходя из расчета: 21268/8=2658,50 рублей.

Размер штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составил 1772,38 рублей, исходя из расчета: 14179/8=1772,38 рублей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение налогового органа налогоплательщиком не обжаловалось, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10208,37 рублей.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пеней, начисленных на образовавшуюся по нему недоимку, судом проверен, он произведен налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога на доходы физических лиц, а также порядок начисления пеней.

Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 70894 рублей, штрафа в размере 1772,35 рублей, штрафа в размере 2658,53 рублей, которым последней предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность, однако указанное требование ФИО2 оставлено без удовлетворения.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО2 почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что на дату подачи административного искового заявления сумма недоимки по налогу частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 661 рубль и составляет 70233 рубля.

ФИО2 подано встречное административное исковое заявление к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за три месяца ДД.ММ.ГГГГ в размере 70233 рубля, пени в размере 10208,37 рублей, отмене штрафа за налоговое правонарушение, установленного гл. 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2658,53 рублей, штрафа за налоговое правонарушение, установленного гл. 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1772,35 рублей, возложении обязанности списать задолженность недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ в размере 70233 рубля, пени в размере 10208,37 рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как указано в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года 3 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Как следует из материалов дела, в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям за ДД.ММ.ГГГГ в размере 85533,25 рублей, в том числе: по налогам – 70894 рубля, пени – 10208,37 рублей, штраф – 4430,88 рублей, который определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте) Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности налоговым органом не пропущен, процедура принудительного взыскания налоговым органом соблюдена, возможность взыскания задолженности не была утрачена.

Учитывая изложенное, встречные административные исковые требования о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за три месяца ДД.ММ.ГГГГ в размере 70233 рубля, пени в размере 10208,37 рублей, отмене штрафа за налоговое правонарушение, установленного гл. 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2658,53 рублей, штрафа за налоговое правонарушение, установленного гл. 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1772,35 рублей, возложении обязанности списать задолженность недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ в размере 70233 рубля, пени в размере 10208,37 рублей, удовлетворению не подлежат.

Доводы административного ответчика по первоначальному иску о том, что ФИО2 жилой дом и земельный участок подарен близким родственником, с связи с чем у нее отсутствовала обязанность для подачи налоговой декларации и уплате налога, суд считает подлежащими отклонению в силу следующего.

Установлено, что решением Саткинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении исковых требований ФИО2 к ФИО о признании членом семьи, признании близким родственником, отказано.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариваю при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Относительно возражений административного ответчика о том, что МИФНС России № по <адрес> не предоставлено право обращаться с административным исковым заявлением о взыскании налога, суд приходит к следующему.

В соответствии п. 4 Положения «О Федеральной налоговой службе», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Служба и ее территориальные органы-управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в которую входят в ФНС России и ее территориальные органы (п. 3 ст. 9, п. 1 ст. 30 НК РФ, ст. ст. 1, 2 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации»).

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски (заявления) взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» Межрайонная ИФНС России № ПО <адрес> реорганизована путем присоединения к ИФНС России по <адрес>. ИФНС России по <адрес> переименована в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> и является правопреемником данной инспекции в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, являясь территориальным органом федеральной налоговой службы и входящей в единую централизованную систему налоговых органов, наделен правом на взыскание недоимки по налогам на основании Положения о МИФНС России № по <адрес>.

Доводы административного ответчика по первоначальному иску о том, что требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не подписано, что вызывает сомнение о его подлинности, суд считает несостоятельными в виду следующего.

Понятие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, совокупность сведений, которые должно оно содержать, форма и порядок его подписания и направления налогоплательщику закреплены в статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно приведенной норме закона требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, оно направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

С учетом положений статьи 69 НК РФ, поскольку отсутствие в форме требования такого реквизита как подпись руководителя (должностного лица) налогового органа само по себе не может являться основанием для признания данного ненормативного акта налогового органа незаконным.

Оспариваемое требование полностью соответствует форме требования об уплате налога, сбора, пени штрафа, утвержденной приказом от ДД.ММ.ГГГГ № Федеральной налоговой службы.

Иные доводы административного ответчика по первоначальному иску не могут служить основанием для освобождения ФИО2 от уплаты налога.

В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком каких-либо доказательств отсутствия задолженности по налогам, пени, штрафу, суду не представлено.

Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 70233 рубля;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10208,37 рублей;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2658,50 рублей;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1772,38 рублей;

Всего на общую сумму 84872,25 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ИНН <***>:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 70233 рубля;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10208,37 рублей;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2658,50 рублей;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1772,38 рублей;

Всего на общую сумму 84872,25 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении требований ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ в размере 70233 рубля, пени в размере 10208,37 рублей, отмене штрафа за налоговое правонарушение, установленного гл. 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2658,53 рублей, штрафа за налоговое правонарушение, установленного гл. 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1772,35 рублей, возложении обязанности списать недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ в размере 70233 рубля, пени в размере 10208,37 рублей, отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Саткинский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: К.В. Конохова

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2025 года