РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 16 февраля 2023 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-280/2023 (2а-3309/2022) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2018, 2019 2020 годы в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговом уведомлении: № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>. В адрес ответчика выставлены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № о необходимости уплаты недоимки, которые не исполнены в полном объеме.

По обращению с заявлением, <дата> был выдан судебный приказ по делу №а-1626/2022, определением от <дата> судебный приказ отменен.

В связи с неуплатой налога в полном объеме в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 10194 рубля 44 копейки, в том числе:

- по транспортному налогу ОКТМО 36701315:

- за 2020 год налог в размере 4 059 рублей 00 копеек, пени за период с <дата> по <дата> в размере 15 рублей 22 копейки;

за 2019 год налог в размере 4 059 рублей 00 копеек, пени за период с <дата> по <дата> в размере 36 рублей 23 копейки;

за 2018 пени за период с <дата> по <дата> в размере 134 рублей 93 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701315:

- за 2020 год налог в размере 1 183 рубля 00 копеек, пени за период с <дата> по <дата> в размере 07 рублей 06 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, согласно административному исковому заявлению просили рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя МИФНС № по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, с исковыми требования налоговой инспекции не согласна в полном объеме, налоговой инспекцией указаны неактуальные реквизиты для оплаты налогов, в связи с чем она не смогла оплатить налоги.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2018, 2019, 2020 годах являлась собственником:

- транспортных средств:

Хендэ Крета, г/н №,

- объектов недвижимости:

квартира с КН 63:01:0315004:894, по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1506 655, (в 2020 году 10 месяцев из 12).

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 4059,00 рублей по ОКТМО 36701315, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата>;

транспортный налог за 2019 год в размере 4059,00 рублей по ОКТМО 36701315, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее установленного законодательством о налогах и сборах;

транспортный налог за 2020 год в размере 4059,00 рублей по ОКТМО 36701315, налог на имущество за 2020 год в размере 1883,00 рубля по ОКТМО 36701315, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу 2018 год в срок до <дата> в размере 0,00 рублей и пени в размере 134,93 рублей,

№ по состоянию на <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в срок до <дата> в размере 4059,00 рублей и пени в размере 36,23 рублей,

требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в срок до <дата> в размере 4059,00 рублей и пени в размере 15,22 рублей и налогу на имущество за 2020 год в тот же срок в размере 1883,00 рубля и пени в размере 7,06 рублей.

Таким образом, в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и пени.

Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пунктами 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статья 5 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Акты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования (пункт 1).

Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (пункт 4).

В соответствии с частью 2 статьи 9 Федерального закона от <дата> N 374-ФЗ изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 руб. до 10 000 руб., предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

Названный закон опубликован <дата>.

Таким образом, учитывая, что по требованию № по состоянию на <дата> размер недоимки (пени) составил 134,93 руб., данная недоимка могла быть заявлена лишь совместно с другими требованиями, превышающими минимально установленную законом сумму для обращения в суд или в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней.

Как указано выше, право налогового органа на обращение в суд закон связывает с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате недоимки.

Поскольку на момент введения названных выше изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации установленный законом трехмесячный срок направления требования с момента выявления недоимки по транспортному налогу за 2019 года по требованию № по состоянию на <дата> не истек, а также не наступил установленный налоговым органом срок исполнения данного требования, налоговый орган обоснованно руководствовался положениями пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от <дата> N 374-ФЗ. Следовательно, сумма недоимки по требованию № по состоянию на <дата> могла быть заявлена в суд лишь совместно с недоимками по требованиям № по состоянию на <дата> и № по состоянию на <дата>, когда общая сумма превысила 10 000 рублей.

Исходя из того, что налоговым органом срок исполнения последнего требования установлен до <дата>, а заявление о вынесении судебного приказа предъявлено в суд <дата>, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд не пропущен.

Также налоговым органом не пропущен срок обращения в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае судебный приказ отменен <дата>, а <дата> Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском, то есть в пределах установленного законом срока.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам за 2019, 2020 годы и пени является правильным и административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

Согласно чек – ордеру от <дата> операция 322 транспортный налог за 2018 год оплачен налогоплательщиком <дата> в размере 4059,00 рублей, согласно налогового уведомления № от <дата> срок уплаты транспортного налога за 2018 год не позднее <дата>, выставлено требование № по состоянию на <дата> сумма пени по транспортному налогу 134,93 рублей за период с <дата> по <дата> (дата уплаты транспортного налога).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию следующие недоимки: пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> в размере 134,93 руб. (на недоимку за 2018 год); транспортный налог за 2019 года в размере 4 059 руб.; пени по транспортному налогу за период со <дата> по <дата> в размере 36,23 руб. (на недоимку за 2019 год); транспортный налог за 2020 года в размере 4 059 руб.; пени по транспортному налогу за период со <дата> по <дата> в размере 15,22 руб. (на недоимку за 2020 год); налог на имущество за 2020 года в размере 1 883 руб.; пени по налогу на имущество за период со <дата> по <дата> в размере 7,06 руб. (на недоимку за 2020 год). Всего 10194,44 руб.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 408 рублей.

на основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по обязательным платежам в общем размере 10194 рубля 44 копейки (десять тысяч сто девяносто четыре рубля) 44 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу ОКТМО 36701315:

- за 2020 год налог в размере 4 059 рублей 00 копеек, пени за период с <дата> по <дата> в размере 15 рублей 22 копейки;

за 2019 год налог в размере 4 059 рублей 00 копеек, пени за период с <дата> по <дата> в размере 36 рублей 23 копейки;

за 2018 пени за период с <дата> по <дата> в размере 134 рублей 93 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701325:

- за 2020 год налог в размере 1 183 рубля 00 копеек, пени за период с <дата> по <дата> в размере 07 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлин в доход местного бюджета в размере 408 (четыреста восемь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Арефьева Н.В.