Решение по делу № 2А-474/2025 от 04.08.2025 | Заларинский районный суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2025 года рп. Залари

Заларинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Воищевой М.В., при секретаре судебного заседания Бывшиковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-474/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование административного иска Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области указала, что ФИО1 с 20.02.1998 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика с присвоенным ИНН №. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 является собственником, признаваемого объектом налогообложения:

- трактора Беларус 892.2, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 10.04.2013; трактора К-700А, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 17.08.2001; автомобиля марки КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 13.11.2004; автомобиля марки УАЗ-390945, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 21.03.2013; автомобиля марки Ниссан Дизель, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 15.07.2009;

- имущество: здание (строение) по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 19.07.2012, дата снятия с регистрации 23.01.2024; здание (строение) по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации 19.07.2012, дата снятия с регистрации 23.01.2024;

- земельные участки: кадастровый номер № по адресу: <адрес>, дата регистрации 27.12.1994; кадастровый номер № по адресу: <адрес>, юго-восточнее, дата регистрации 27.12.1994; кадастровый номер № по адресу: <адрес>, дата регистрации 19.07.2012, дата снятия с регистрации 23.01.2024; кадастровый номер № по адресу: <адрес>, дата регистрации 06.10.2010; кадастровый номер № по адресу: <адрес>, дата регистрации 19.12.2007; кадастровый номер № по адресу: <адрес>, дата регистрации 25.12.2014, дата снятия с регистрации 20.11.2020; кадастровый номер № по адресу: <адрес>, дата регистрации 06.10.2010.

Должник имеет в собственности имущественные объекты и является налогоплательщиком соответствующих налогов. Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 заказной почтой.

Налоговое уведомление № от 19.07.2024 за налоговый период - 2023 год: транспортный налог 24 475 руб., земельный налог 75 033 руб., налог на имущество физических лиц 5 449 руб., со сроком уплаты - 01.12.2023. По указанному сроку административный ответчик оплату не произвел.

С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации). Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Требование направляют всем налогоплательщикам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС, Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 06.12.2024: общее сальдо в сумме 109 126,53 руб., в том числе пени 4 492,53 руб. Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. ст. 47, 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 06.12.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 50,78 руб. В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ заказной почтой направлено требование об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов № от 25.05.2023, со сроком уплаты 20.07.2023. В установленный соответствующим требованием срок, налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № от 31.01.2025 о взыскании с административного ответчика задолженности. Мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ, суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от 10.02.2025. Сумма недоимки на дату составления административного искового заявления составляет 109 075,75 руб. Задолженность не оплачена и подлежит взысканию в установленном порядке.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность в размере 109 075,75 руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц за период 2023 года в размере 5 126 руб., транспортный налог с физических лиц за период 2023 года в размере 24 475 руб., земельный налог с физических лиц за период 2023 года в размере 75 033 руб., пени за период с 08.07.2024 по 05.12.2024 в размере 4 441,75 руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом; представила отзыв на административное исковое заявление, в котором просит суд рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя. Также в отзыве Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области указала следующее. ФИО1, имея в собственности имущество, в срок установленный законодательством оплату по налогам не произвел. Относительно довода налогоплательщика об уплате налогов квитанцией от 17.09.2024 на сумму 104 957 руб. поясняют, что Федеральным законом от 29.05.2023 № 196-ФЗ, изменена последовательность при определении принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, предусматривая на первом месте недоимку по НДФЛ, а на втором - сам НДФЛ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, теперь определяется с соблюдением следующей последовательности: недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы. Срок уплаты местных налогов для физических лиц за период 2023 года - 01.12.2024. Квитанция от 17.09.2024 на сумму 104 957 руб. была зачтена следующим образом: 75 033 руб.- земельный налог за период 2022 год; 24 475 руб. - транспортный налог за период 2022 год; 860,16 руб. - налог на имущество, за период 2022 год; 4 588,84 руб. - пени. Налогоплательщиком представлено определение о прекращении производства по делу № от 06.11.2024, которым Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области взыскивала задолженность за период 2022 года, и в связи с поступившей оплатой от 17.09.2024 отказалась от исковых требований. Оплата за 2023 год по местным налогом не производилась. Квитанция от 20.11.2023 на сумму 106 002 руб., зачтена следующим образом: 1 405 руб. - транспортный налог за период 2021 год; 1 345,16 руб. - за период 2020 год, 22 152,67 руб. - за период 2022 год; 2 002,98 руб. - за период 2022 год; 7 866,17 руб. - за период 2022 год; 71 230,02 руб. - пени. На основании вышеизложенного считают доводы, изложенные в представленном административным ответчиком возражении, не состоятельными и не обоснованными.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом; причины неявки суду не известны. Ранее представил возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что налог за 2023 год он оплатил полностью 17.09.2024, что подтверждается квитанцией. В 2022 году он закрывал ИП, и вся имеющаяся задолженность им была оплачена, что подтверждается квитанциями.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, обязательное участие которых в судебном заседании необходимым судом не признавалось, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, в порядке ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случае, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового учета этого лица.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, в соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что из представленных административным истцом документов следует, что ФИО1 с 20.02.1998 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления, сроки уплаты и иные положения по уплате земельного налога регулируются главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления налога, сроки уплаты и иные положения по уплате налога на имущество физических лиц закреплены в главе 32 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 359 НК РФ, в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортных средств: трактора Беларус 892.2, 2012 года выпуска, цвет синий, заводской номер №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 10.04.2013; трактора К-700А, 1986 года выпуска, цвет желтый, заводской номер №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 17.08.2001; автомобиля марки КАМАЗ 5320, 1986 года выпуска, цвет зеленый, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 13.11.2004; автомобиля марки УАЗ-390945, 2013 года выпуска, цвет белый, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 21.03.2013; автомобиля марки Ниссан Дизель, 1993 года выпуска, цвет белый, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 15.07.2009, что подтверждается информацией Службы Гостехнадзора Иркутской области от 29.05.2025, РЭО ГИБДД МО МВД России «Заларинский» от 27.05.2025.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником объектов недвижимого имущества: здание (строение) по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 19.07.2012, дата снятия с регистрации 23.01.2024; здание (строение) по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 19.07.2012, дата снятия с регистрации 23.01.2024, что подтверждается выписками из ЕГРН.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельных участков: кадастровый номер № по адресу: <адрес>, дата регистрации 27.12.1994; кадастровый номер № по адресу: <адрес>, юго-восточнее, дата регистрации 27.12.1994; кадастровый номер № по адресу: <адрес>, дата регистрации 19.07.2012, дата снятия с регистрации 23.01.2024; кадастровый номер № по адресу: <адрес>, дата регистрации 06.10.2010; кадастровый номер № по адресу: <адрес>, дата регистрации 19.12.2007; кадастровый номер № по адресу: <адрес>, дата регистрации 06.10.2010, что подтверждается выписками из ЕГРН.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, и административным ответчиком данные обстоятельства не оспариваются.

Рассматривая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по налогам, пени, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 были начислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что, административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем, образовалась задолженность.

В адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023.

Направление данного требования административному ответчику подтверждается отчетом об отправке (ШПИ №), которое получено ФИО1 02.06.2023. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Кроме того, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 19.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 24 475 руб., земельного налога за 2023 год в размере 75 033 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5 449 руб., в срок до 01.12.2024.

Направление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается отчетом из личного кабинета налогоплательщика, которое получено ФИО1 12.09.2024. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 109 126,53,47 руб., в том числе пени 4 492,53 руб.

Сумма недоимки на дату составления административного искового заявления составляет 109 075,75 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени в совокупности за не уплату (несвоевременную уплату), и задолженность по пене за неуплату налогов (несвоевременную уплату).

Расчеты сумм пени проверены судом, расчеты выполнены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности по налогам и пени не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

О необходимости уплаты вышеуказанных налогов, пени ФИО1 был извещен путем направления требования об уплате задолженности и налогового уведомления и, вместе с тем, задолженность ФИО1 по уплате налогов и пени погашена не была.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Решением Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области № от 08.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность в соответствии с требованием № от 25.05.2023 в размере 131 901, 06 руб.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно п. 3 ст. 45 НК РФ производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В соответствии с п. 3 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени в полном объеме не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Суд полагает доказанным факт несвоевременного исполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов, в связи чем применение последствий в виде начисления пени является правомерным и обоснованным.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

Так, административный истец в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

31.01.2025 мировым судьей судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженности в размере 109 075,75 руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц за период 2023 года в размере 5 126 руб., транспортный налог с физических лиц за период 2023 года в размере 24 475 руб., земельный налог с физических лиц за период 2023 года в размере 75 033 руб., пени в размере 4 441,75 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области от 10.02.2025 судебный приказ № от 31.01.2025 отменен.

С размером подлежащих уплате налогов и пени административный ответчик ознакомлен, 10.02.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени административным ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме административным ответчиком не предоставлены.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица согласно ст. 48 НК РФ производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, административный истец, реализуя свое право на обращение в суд в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ, также не нарушил, поскольку определение мирового судьи судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области об отмене судебного приказа вынесено 10.02.2025, с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в Заларинский районный суд Иркутской области 16.04.2025, что подтверждается штемпелем на конверте.

Таким образом, административный ответчик, будучи лицом, обязанным уплачивать установленные налоги, является плательщиком соответствующих налогов и обязан производить уплату налогов в установленные законом сроки.

При этом суд учитывает, что, согласно административному исковому заявлению, остаток задолженности на дату предъявления административного искового заявления составляет 109 075,75 руб.

Доводы административного ответчика о том, что 17.09.2024 им был полностью оплачен налог за 2023 год, что подтверждается квитанцией, суд находит несостоятельным, поскольку данные обстоятельства опровергаются материалами административного дела, в том числе копиями квитанций, представленными самим административном ответчиком. Платежи были определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы совокупной обязанности, с учетом законодательно установленной последовательности, в счет погашения имевшейся у административного ответчика задолженности по налогам, с наиболее раннего срока возникновения обязанности по их уплате (ст. 11.3 НК РФ), а также в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Представленные в суд налоговым органом доказательства, в соответствии с которыми административным ответчиком погашена задолженность за предыдущие налоговые периоды, предшествующие спорному налоговому периоду, стороной административного ответчика не оспорены. Поскольку представленный ФИО1 чек по операции от 17.09.2024 не позволяет однозначно идентифицировать платежи, поэтому налоговым органом правомерно эти платежи зачтены в счет уплаты иной задолженности, возникшей ранее.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налогов и пени в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налогов, сроки и порядок направления плательщику налогов требования об уплате налогов и пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области требованиях о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженности в размере 109 075,75 руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц за период 2023 года в размере 5 126 руб., транспортный налог с физических лиц за период 2023 года в размере 24 475 руб., земельный налог с физических лиц за период 2023 года в размере 75 033 руб., пени за период с 08.07.2024 по 05.12.2024 в размере 4 441,75 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, тогда как административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 4 272 руб., исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области задолженность в размере 109 075,75 руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц за период 2023 года в размере 5 126 руб., транспортный налог с физических лиц за период 2023 года в размере 24 475 руб., земельный налог с физических лиц за период 2023 года в размере 75 033 руб., пени за период с 08.07.2024 по 05.12.2024 в размере 4 441,75 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 272 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Заларинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Воищева

Решение суда в окончательно форме принято 04.08.2025.