Решение по делу № 2А-4856/2023 от 18.12.2023

Дело№а-4856/2023

23RS0№-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 18 декабря 2023 года

Октябрьский районный суд в составе:

Председательствующего – судьи Чабан И.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе ИФНС России № по <адрес>, ФИО1 ИНН <***> состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ не является индивидуальным предпринимателем. Дата фактического снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ.

Основанием для обращения в суд послужило наличие задолженности у административного ответчика по следующим налоговым обязательствам:

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 316,06 руб.;

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 854,54 руб.;

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 136,73 руб.;

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 862,10 руб.;

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31Л 0.2021 в размере 749,95 руб.;

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 957,58 руб.;

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 501,10 руб.;

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 357,52 руб.;

- пеня за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,03 руб.;

- пеня за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 116,77 руб.

Всего на общую сумму 10 896 (десять тысяч восемьсот девяносто шесть рублей) 38 копеек.

Мировым судьей судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-351/2022 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья отменил судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ №а-351/2022 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с вынесенным судебным приказом.

По состоянию на дату составления административного искового заявления задолженность не погашена.

Таким образом, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 10 896 (десять тысяч восемьсот девяносто шесть рублей) 38 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС № по <адрес> не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о слушании дела надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Согласно ч. 1 ст. 140 КАС РФ в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральными законами от 03.07.2016г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017г. возложены на Налоговые органы.

При этом устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен следующий размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года,

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям, содержащимся в информационной системе налоговых органов, налогоплательщик состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ не является индивидуальным предпринимателем. Дата фактического снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом начислены налогоплательщику страховые взносы в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019,2020 гг.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010г. N ММВ-27-11/9/37) за административным ответчиком числится:

1. Наименование объекта недвижимости (NaimNedv): Иные строения, помещения и сооружения Количество месяцев владения в 2018 г.: 2/12, Кадастровый номер (KadastrN): 23:43:0129001:5466, Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): Российская Федерация, <адрес>, Прикубанский внутригородской округ, пер. Алмазный, дом Площадь (SNedv): 67,2, Дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права (UnregisterDate):, Налоговая ставка: 0,50;

2. Наименование объекта недвижимости (NaimNedv): Иные строения, помещения и сооружения Количество месяцев владения в 2018 г.: 2/12 Кадастровый номер (KadastrN): 23:43:0129001:29986, Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): <адрес>, Прикубанский внутригородской округ, ул. им. Сергея Есенина, <адрес>, пом. 17 Площадь (SNedv): 42,4, Дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права (UnregisterDate): ДД.ММ.ГГГГ Налоговая ставка: 0,50;

3. Наименование объекта недвижимости (NaimNedv): Иные строения, помещения и сооружения, Количество месяцев владения в 2019 г.: 12/12, Кадастровый номер (KadastrN): 23:43:0129001:5466, Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): Российская Федерация, <адрес>, Прикубанский внутригородской округ, пер. Алмазный, дом, Площадь (SNedv): 67,2, Дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права (UnregisterDate):, Налоговая ставка: 0,50.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику была исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 2 677,00 рублей и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику была исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 668,00 рублей.

Налоги и страховые взносы в установленный срок, в нарушение абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ налогоплательщиком не были оплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) недоимки на общую сумму 13 934,22 рублей.

Срок уплаты задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок, требование налогового органа, налогоплательщиком не исполнено.

Данное обстоятельство явилось основание для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> (далее по тексту - Мировой судья), в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-351/22 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья отменил судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ №а-351/22 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с вынесенным судебным приказом.

По состоянию на дату составления административного искового заявления задолженность не погашена.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, на основании п. 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности по страховым взносам.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования. Расчет суммы пени прилагается к заявлению.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

По смыслу ст.ст. 57, 71, 72, 75 Конституции РФ основой бюджета государства выступают налоги и сборы. Доходы от взыскания за налоговые правонарушения рассматриваются как весьма значительный источник пополнения бюджета.

В соответствии с вышеуказанными требованиями в установленный законом срок, должнику предлагалось добровольно оплатить задолженность по налогу и пене. Однако, указанные требования оставлены ответчиком без исполнения.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

Принимая решение по делу, суд учитывает, что административному ответчику направлялась копия искового заявления, с прилагаемыми к нему документами и было предложено предоставить в суд возражения с указанием доказательств, обосновывающих эти возражения.

Вместе с тем, возражения административного ответчика на исковые требования на момент вынесения решения в суд не поступили.

Согласно ч.2 ст.176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст.84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, о взыскании задолженности по налоговым обязательствам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по следующим налоговым обязательствам:

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 854,54 руб.;

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 136,73 руб.;

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 862,10 руб.;

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 957,58 руб.;

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 501,10 руб.;

- пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 357,52 руб.;

Всего на общую сумму 10 896 (десять тысяч восемьсот девяносто шесть рублей) 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья-

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.