Решение по делу № 2А-240/2025 от 12.03.2025

Дело №а-240/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 26 февраля 2025 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области, в составе председательствующего судьи Устабаева Е.Т.

при секретаре Нагаевой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

30.01.2025г. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области по средствам почтовой корреспонденции обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик является владельцем земельного участка расположенного по адресу <адрес> жилого дома расположенного по адресу <адрес>, в связи с чем, ему были исчислены земельный налог за 2014 г. в размере 38 руб., имущественный налог за 2014 г. в размере 529,05 руб. Однако, до настоящего времени ФИО1 оплату указанной недоимки не произвел.

В связи с несвоевременной уплатой налогов и сборов ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ФИО1 не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес>о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

Просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2014 год в размере 38 руб., земельный налог за 2014 год в размере 529,05 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебном заседании участия не принимали, извещены надлежащим образом о времени и месте его проведения. Представитель административного истца представил ходатайство с просьбой рассмотреть дело в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в 2014 году принадлежал жилой дом, с кадастровым номером 56:30:0302001:103, расположенный по адресу <адрес>.

За данный объект недвижимости ФИО1 исчислен имущественный налог за 2014 год в общей сумме 38 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц соответственно. Требование по оплате пени по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено.

Доказательств погашения по налогу на имущество физических лиц в сроки, определенные требованием, суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в 2014 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №. В связи с чем, ответчику был исчислен земельный налог за 2014 г. в общей сумме 739 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок налог ответчиком уплачен не был, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц соответственно. Данное требование в части уплаты земельного налога за 2014 год налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок было исполнено частично, а именно, земельный налог уплачен в размере 209,95 руб. Доказательств погашения по земельному налогу в сроки, определенные требованием, суду административным ответчиком не представлено.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Суд, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа, приходит к следующему.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Истцом в обоснование соблюдения порядка взыскания налога с ответчика представлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ было предложено оплатить недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 38 руб., и земельного налога за 2014 г. в размере 739 руб. Следовательно, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок обращения налогового органа в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административный истец за судебной защитой к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей почтовой корреспонденции на заявлении о вынесении судебного приказа, а также текстом определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, которым МРИ ФНС № России по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то есть уже с пропуском срока установленного законодательством.

В качестве причины пропуска процессуального срока административным истцом указаны большие объемы работы, ограниченность штатной численности сотрудников налоговых органов, занимающихся подготовкой заявлений на взыскание задолженности через судебные органы.

Учитывая, указанные обстоятельства, суд не находит оснований для признания причин пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

В тоже время суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок, с необходимым пакетом документов.

Таким образом, суд считает, что доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, административным истцом суду представлено не было.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> установленный законом срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа пропущен, причины пропуска срока суд расценивает как не уважительные, оснований для восстановления срока не имеется.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания недоимки суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и сборам утрачена, ввиду чего требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 174-177 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.Т. Устабаев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 12.03.2025 г.

Судья Е.Т. Устабаев