Дело № 2а-2470/2025
39RS0002-01-2024-000942-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 сентября 2025 года г. Калининград
Центральный районный суд г. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Самойленко М.В.,
при секретаре Ирхиной М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к Ч о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ч, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако, обязанность по уплате указанных видов налогов за 2022 год в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, образовалась задолженность.
На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с Ч транспортный налог за 2022 год в размере 5338,72 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1010,92 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 3035,10 руб., а всего в сумме 9384,74 руб.
Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело без участия своего представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске.
Административный ответчик Ч в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, просил отказать в их удовлетворении, дополнительно пояснил, что обязанность по уплате имущественных налоговой была им исполнена, однако, налоговым органом денежные средства зачтены в счет погашения задолженности, возможность взыскания которой налоговым органом утрачена. Указал, что решениями вышестоящего налогового органа признано незаконным включение в ЕНС налогоплательщика задолженностей, в отношении которой налоговым органом пропущены сроки взыскания.
Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Как определено ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом установлено, что в налоговом периоде 2022 года за Ч (ИНН №) были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль марки «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. № (дата регистрация - 17.04.2012, дата прекращения регистрации – 01.04.2023); автомобиль марки «< ИЗЪЯТО >», г.р.з. № (дата регистрации – 02.10.2021).
Кроме того, в налоговом периоде 2022 года Ч являлся собственником недвижимого имущества: квартиры с КН №, расположенной по адресу: < адрес >; а также иного строения, помещения и сооружения с КН № расположенный по адресу: < адрес >.
По состоянию на 08.07.2023 налоговым органом выставлено требование №195030 об уплате в срок до 28.08.2023 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 1457 руб., задолженности по транспортному налогу в сумме 4840 руб., пени в сумме 2573,46 руб.
Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем, требование об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год налоговым органом не выставлялось.
01.03.2024 мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании с Ч задолженности по налогам и пени в общем размере 19436,29 руб., который отменен определением мирового судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 19.09.2024, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.
Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец 07.02.2025 обратился с настоящим административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.
При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Решением МИ ФНС России по Северо-Западному федеральном округу №9952-2025/001649/И от 17.07.2025 установлено, что сальдо ЕНС заявителя по состоянию на 01.01.2023 сформировано некорректно, в совокупную обязанность неправомерно включена задолженность по транспортному налогу за 2014-2105 годы в общей сумме 12562 руб., так как меры принудительного взыскания названной недоимки приняты налоговым органом не в полном объеме.
После 01.01.2023 заявителю исчислены следующие налоги: транспортный налог за 2022 год в сумме 8 117,00 руб., за 2023 год в сумме 3 411,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 537,00 руб., за 2023 год в сумме 1 652,00 руб.; налог на профессиональный доход за июль 2023 года - 450,00 руб., октябрь 2024 - 298,80 руб., ноябрь 2024 - 610,47 руб., декабрь 2024 - 1 044,39 руб., январь 2025 - 1 463,67 руб., февраль 2025 - 1 233,90 руб., март 2025 - 1 241,79 руб., апрель 2025 - 572,16 руб.;
На ЕНП Заявителя поступили следующие денежные средства: 18.06.2024 в сумме 176,99 руб., 30.08.2024 года в сумме 317,08 руб., 21.08.2024 в сумме 9 557,29 руб.
Поступившие денежные средства распределены на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 НК РФ в уплату имевшейся задолженности: по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2021, 2022 год; по налогу на профессиональный доход за 2023 год.
УФНС России по Калининградской области поручено обеспечить надлежащий учет совокупной обязанности по ЕНС Ч с учетом приведенного решения.
Согласно сведениям, представленным УФНС России по Калининградской области, после проведения анализа ЕНС налогоплательщика установлено, что задолженность, указанная в просительной части административного искового заявления частично выведена из «Текущей» в «Просроченную» связи с пропущенными сроками на взыскание и поступлении жалобы от налогоплательщика, частично погашена, в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 5 338 руб. 72 коп. выведен из «Текущей задолженности» в «Просроченную задолженность»; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 010 руб. 92 коп. погашен в полном объеме в порядке поступления переплаты из ОКНО; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3 035 руб. 10 коп. выведены из «Текущей задолженности» в «Просроченную задолженность».
Согласно сведениям о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 27.08.2025, Ч не имеет неисполненных обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Таким образом, в рамках рассмотрения настоящего спора доводы административного искового заявления о наличии у налогоплательщика Ч задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 5338,72 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1010,92 руб., пени, по состоянию на 11.12.2023 в размере 3035,10 руб., своего подтверждения не нашли, налоговым органом приняты меры по приведению ЕНС налогоплательщика в соответствие с действительной задолженностью и распределению поступивших платежей в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа.
Таким образом, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калининградской области – отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 20 октября 2025 года.
Судья М.В. Самойленко