Дело № 2а-1020/2025

УИД 10RS0013-01-2025-001155-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 декабря 2025 года город Петрозаводск

Прионежский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Овсовой Л.В., .,

при секретаре Орловой Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок обязательные платежи в бюджет, в связи с чем образовалась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год. Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем по заявлению налогового органа хх.хх.хх г. мировым судьей судебного участка Прионежского района Республики Карелия вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 указанной задолженности, а также пени и штрафа. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями хх.хх.хх г. вышеуказанный судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 131006,21 руб., в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 103329,92 руб., пени в сумме 14676,29 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 7800 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5200 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Карелия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судом принимались меры к его надлежащему извещению.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 2 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате снижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) ли других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении доходов, по которым налоговая ставка установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе, при продаже имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом. 1 000 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. являлся собственником объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: ..., кадастровый №.

УФНС России по Республике Карелия установлен факт реализации ФИО1 в 2023 году объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: ..., кадастровый №, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

По результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки сумма НДФЛ к уплате составила 104000 руб.

ФИО1 в установленный п. 1 ст. 229 НК РФ срок (до 02.05.2024) не представил декларацию по форме 3-НДФЛ, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Срок уплаты НДФЛ за 2023 год истек 15.07.2024.

Обязанность по уплате НДФЛ административным ответчиком не исполнена.

Решением № от хх.хх.хх г. ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 7800 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5200 руб., доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 104000 руб.

Решение по результатам проведенной камеральной проверки ФИО1 не оспаривалось, возражения в установленный срок не представлены. Добровольно сумма штрафа ответчиком не уплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога у налогового органа имелись основания для начисления пени и направлении требования.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В адрес административного ответчика направлено требование № от хх.хх.хх г. об уплате НДФЛ за 2023 год в размере 103329,92 руб., пени в размере 12578,70 руб., штрафов в размере 13000 руб. в срок до хх.хх.хх г.

Указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо у ФИО1 в размере 128908,62 руб. образовалось по состоянию на хх.хх.хх г. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», начиная с 01.01.2023 пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик наличие задолженности не оспаривал, возражений не представил, доказательств отсутствия задолженности не представил.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 4 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

хх.хх.хх г. мировым судьей судебного участка Прионежского района Республики Карелия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в сумме 131006,21 руб., в том числе НДФЛ с дохода, получаемого физическим лицом за 2023 год, за три месяца в размере 103329,92, НДФЛ с дохода, получаемого физическим лицом за 2023 год, в размере 5200 руб., штрафы на налоговые правонарушения за 2023 год в размере 7800 руб., пени за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 14676,29 руб.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем хх.хх.хх г. мировым судьей было вынесено соответствующее определение.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском хх.хх.хх г., то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) задолженность в размере 131006,21 руб., в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 103329,92 руб., пени в сумме 14676,29 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7800 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5200 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Прионежского муниципального района государственную пошлину в размере 4930,18 руб.

Решение может быть обжаловано через Прионежский районный суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме;

в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Л.В. Овсова

Мотивированное решение составлено 15.12.2025