Дело №2а-653/2025
УИД 18RS0001-01-2024-005176-07
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 июля 2025 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Семеновой Е.А.,
при секретаре Лекомцевой А.С.
с участием представителя административного истца ФИО1 (доверенность от 29.05.2025 г. сроком действия на один год), административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по ЕНС в размере 73407,03 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 13090,40 руб., в т.ч.: налог в размере 11034 руб. за 2021 год; пени в размере 708,02 руб. за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2021 г.; пени в размере 564,18 руб. за период с 16.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2020 г.; пени в размере 784,20 руб. за период с 27.10.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку за 2019 г.; земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 1880,76 руб., в т.ч.: налог в размере 1586 руб. за 2021 год; пени 101,77 руб. за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2021 г.; пени в размере 87,48 руб. за период с 16.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2020 г.; пени в размере 105,51 руб. за период с 27.10.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку за 2019 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 44227,39 руб., в том числе: взносы ОПС в размере 34445 за 2022 год, пени в размере 2210,22 руб. за период с 2.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку ОПС 2022 г.; пени в размере 1159,34 руб. за период с 13.01.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку ОПС 2021 г.; пени в размере 2836,20 руб. за период с 27.10.2022 г. по 12.08.2024 г. на недоимку ОПС 2020 г.; пени в размере 3 576,54 руб. за период с 01.01.2020 г. по 24.12.2021 г. на недоимку ОПС 2019 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 13 175,98 руб., в том числе: взносы ОМС в размере 8 766,00 руб. за 2022 год; пени в размере 562,49 руб. за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку ОМС 2022 года; пени в размере 686,71 руб. за период с 13.01.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку ОМС 2021г.; пени в размере 1 133,72 руб. за период с 27.10.2022 г. по 12.08.2024 г. на недоимку ОМС 2020 г.; пени в размере 1 711,95 руб. за период с 01.01.2020 г. по 12.08.2023 г. на недоимку ОМС 2019 г.; пени в размере 315,11 руб. за период с 27.10.2021 г. по 12.08.2024 г. на недоимку ОМС 2018 г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 1 032,50 руб., в т.ч.: штраф в размере 147,50 руб. на основании Решения КНП №1504 от 15.07.2020 г.; штраф в размере 885 руб. на основании Решения КНП №1502 от 15.07.2020 г.
Требования мотивированы тем, что согласно сведениям ГИБДД МВД УР ФИО2 являлся собственником транспортных средств. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019, 2020, 2021 годы и направлены налоговые уведомления с расчетом налога. В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком уплачен не был. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога в установленный срок. Транспортный налог за 2021 год не оплачен, транспортный налог за 2019 взыскан решением суда, транспортный налог за 2020 год взыскан с ответчика судебным приказом, пени за просрочку уплаты транспортного налога административным ответчиком не оплачены. ФИО2 является собственником земельного участка. Налоговым органом начислен земельный налог за 2019, 2020, 2021 гг. и направлены налоговые уведомления с расчетом налога. В установленный срок земельный налог налогоплательщиком уплачен не был. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога в установленный срок. Земельный налог за 2021 год не оплачен, земельный налог за 2019 взыскан решением суда, земельный налог за 2020 год взыскан с ответчика судебным приказом, пени за просрочку уплаты земельного налога административным ответчиком не оплачены. Ответчик является действующим адвокатом, статус адвоката присвоен 30.11.2015 года. Ответчик является плательщиком страховых взносов ОМС и ОПС. Страховые взносы за 2018, 2019, 2020, 2021 гг. в установленные сроки не оплачены. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату страховых взносов в установленный срок. Страховые взносы за 2018, 2019 г. взысканы решением суда, страховые взносы за 2020 г. взысканы судебным приказом. Налоговым органом решениями № 1502, № 1504 налогоплательщик привлечен к административной ответственности в виде штрафа. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было вручено требование об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. В связи с неуплатой налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, страховых взносов, пени, штрафа, который был отменен по заявлению взыскателя.
Определением суда от 14.02.2025 принят отказ административного истца от иска в части взыскания с ФИО2 задолженности в сумме 37814,56 руб., в том числе: взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., пени в размере 3369,56 руб.
Определением суда от 28.07.2025 принят отказ административного истца от иска в части взыскания с ФИО2 задолженности в сумме 9195,24 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 1155,60 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 8039,64 руб.
Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования уточнила, просила взыскать с ответчика задолженности в размере 26 397,23 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 5050,76 руб., в т.ч.: налог в размере за 2994,36 руб. за 2021 год; пени в размере 708,02 руб. за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2021 г.; пени в размере 564,18 руб. за период с 16.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2020 г.; пени в размере 784,20 руб. за период с 27.10.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку за 2019 г.; земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 725,16 руб., в т.ч.: налог в размере 430,40 руб. за 2021 год; пени 101,77 руб. за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2021 г.; пени в размере 87,48 руб. за период с 16.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2020 г.; пени в размере 105,51 руб. за период с 27.10.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку за 2019 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 6 412,83 руб., в том числе: пени в размере 2 836,29 руб. за период с 27.10.2021 г. по 12.08.2024 г. на недоимку ОПС 2020 г.; пени в размере 3 576,54 руб. за период с 01.01.2020 г. по 24.12.2021 г. на недоимку ОПС 2019 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 13 175,98 руб., в том числе: взносы ОМС в размере 8 766,00 руб. за 2022 год; пени в размере 562,49 руб. за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку ОМС 2022 года; пени в размере 686,71 руб. за период с 13.01.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку ОМС 2021г.; пени в размере 1 133,72 руб. за период с 27.10.2021 г. по 12.08.2024 г. на недоимку ОМС 2020 г.; пени в размере 1 711,95 руб. за период с 01.01.2020 г. по 12.08.2023 г. на недоимку ОМС 2019 г.; пени в размере 315,11 руб. за период с 27.10.2021 г. по 12.08.2024 г. на недоимку ОМС 2018г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 1 032,50 руб., в т.ч.: штраф в размере 147,50 руб. на основании Решения КНП №1504 от 15.07.2020 г.; штраф в размере 885 руб. на основании Решения КНП №1502 от 15.07.2020 г.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования о взыскании задолженности в размере 26 397,23 руб. признал, последствия, предусмотренные ст. 46 КАС РФ ему разъяснены и понятны.
Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, выслушав стороны, исследовав материалы дела, пришел к следующему.
ФИО2 состоит на учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике, ИНН №
Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.
В соответствии со ст.357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно сведений ГАИ МВД по УР на ФИО2 зарегистрированы автотранспортные средства: мотоцикл ЯМАХА XVS1300A регистрационный знак №, легковой автомобиль ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 150ПРАДО, регистрационный знак №
Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.
В силу п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На основании ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1, 3 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, в ГАИ МВД по УР, отсутствия у налогового органа заявления ответчика о гибели или уничтожении транспортного средства ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных ст.359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы.
Транспортный налог за 2019 год взыскан решением Ленинского района г. Ижевска № 2а-354/2021 от 18.02.2021 года.
Транспортный налог за 2020 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска № 2а-770/2021 от 05.04.2021 года.
Транспортный налог за 2021 год начислен в размере 11034 руб.
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция направила ФИО2 по почте 26.09.2022 года налоговое уведомление № 14184989 от 01.09.2022 года с расчетом транспортного налога за 2021 год, установив срок оплаты до 01.12.2022 года.
Налогоплательщиком транспортный налог за 2021 год оплачен частично в сумме 8039,64 руб., задолженность составила 2994,36 руб.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Налогоплательщиком транспортный налог за 2019, 2020, 2021 годы в установленный срок не оплачен.
В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 708,02 руб. за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2021 г.; пени в размере 564,18 руб. за период с 16.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2020 г.; пени в размере 784,20 руб. за период с 27.10.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку за 2019 г.
В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год, начисленных пеней за просрочку уплаты транспортного налога на недоимки 2019, 2020, 2021 гг. административным ответчиком до настоящего времени в полном размере не исполнена.
Согласно сведениям Управления Росреестра по УР от 27.11.2024 года за исх. № КУВИ-001/2024-287764901 ФИО2 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата государственной регистрации права 04.06.2004 года.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В силу п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 года № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков расположенных на территории муниципального образования.
ФИО2 является плательщиком земельного налога.
Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2019, 2020, 2021 годы.
Земельный налог за 2019 год взыскан решением Ленинского района г. Ижевска № 2а-354/2021 от 18.02.2021 года.
Земельный налог за 2020 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска № 2а-770/2021 от 05.04.2021 года.
Земельный налог за 2021 год начислен в размере 1586 руб.
Налоговая инспекция направила ФИО2 по почте 26.09.2022 года налоговое уведомление № 14184989 от 01.09.2022 года с расчетом земельного налога за 2021 год, установив срок оплаты до 01.12.2022 года.
Налогоплательщиком земельный налог за 2021 год оплачен частично в сумме 1155,60 руб., задолженность составила 430,40 руб.
В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу в размере 101,77 руб. за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2021 г.; пени в размере 87,48 руб. за период с 16.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2020 г.; пени в размере 105,51 руб. за период с 27.10.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку за 2019 г.
ФИО2 30.11.2015 года присвоен статус адвоката.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
В силу п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
ФИО2 уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 гг. с нарушением установленных сроков.
ФИО2 уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 гг. с нарушением установленных сроков, страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб. ответчиком не оплачены.
Налоговым органом рассчитаны пени за нарушение сроков оплату страховых взносов: в размере 2 836,29 руб. за период с 27.10.2021 г. по 12.08.2024 г. на недоимку ОПС 2020 г.; в размере 3 576,54 руб. за период с 01.01.2020 г. по 24.12.2021 г. на недоимку ОПС 2019 г.; в размере 562,49 руб. за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку ОМС 2022 года; в размере 686,71 руб. за период с 13.01.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку ОМС 2021г.; в размере 1 133,72 руб. за период с 27.10.2021 г. по 12.08.2024 г. на недоимку ОМС 2020 г.; в размере 1711,95 руб. за период с 01.01.2020 г. по 12.08.2023 г. на недоимку ОМС 2019 г.; в размере 315,11 руб. за период с 27.10.2021 г. по 12.08.2024 г. на недоимку ОМС 2018г.
На основании Решения КНП № 1502 от 15.07.2020 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 885 руб.
На основании Решения КНП № 1504 от 15.07.2020 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 147,50 руб.
Штраф ФИО2 не оплачен.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
С 01.01.2023 в ст. 48 НК отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате утратила силу.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.
Налоговая инспекция направила ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика требование № 657 по состоянию на 25.05.2023 года об уплате транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налога, земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога, страховых взносов, пени за просрочку уплаты страховых взносов, штрафа, установив срок уплаты до 17.07.2023 года.
Исчисление налога, страховых взносов, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик в добровольном порядке оплату в полном размере не произвел, УФНС по УР 31.08.2023 года обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, пеней за просрочку уплаты транспортного налога, земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога, страховых взносов, пени за просрочку уплаты страховых взносов, штрафа. Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска 07.09.2023 года выдан судебный приказ № 2а-4203/2023 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, пеней за просрочку уплаты транспортного налога, земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога, страховых взносов, пени за просрочку уплаты страховых взносов, штрафа. Мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска 22.05.2024 года от должника поступило возражение. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска от 27.05.2024 года судебный приказ № 2а-4203/2023 отменен. 17.10.2024 года УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности – транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налога, земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога, страховых взносов, пени за просрочку уплаты страховых взносов, штрафа.
Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности - транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налог, земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога, страховых взносов, пени за просрочку уплаты страховых взносов, штрафа. Сумма задолженности, указанная в требовании № 657 по состоянию на 25.05.2023 года (сумма отрицательного сальдо) превысила 10000 руб., срок исполнения требования установлен до 17.07.2023 года. Срок обращения в суд до 17.01.2024 года, 17.07.2023 года + 6 мес. Заявление поступило мировому судье 31.08.2023 года, мировым судьей 07.09.2023 года выдан судебный приказ, который отменен определением от 27.05.2024 года. Налоговый орган обратился с иском в суд 17.10.2024 года в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.
Учитывая вышеизложенное, в том числе признание исковых требований административным ответчиком исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по ЕНС в размере 26 397,23 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 5050,76 руб., в т.ч.: налог в размере за 2994,36 руб. за 2021 год; пени в размере 708,02 руб. за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2021 г.; пени в размере 564,18 руб. за период с 16.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2020 г.; пени в размере 784,20 руб. за период с 27.10.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку за 2019 г.; земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере 725,16 руб., в т.ч.: налог в размере 430,40 руб. за 2021 год; пени 101,77 руб. за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2021 г.; пени в размере 87,48 руб. за период с 16.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку 2020 г.; пени в размере 105,51 руб. за период с 27.10.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку за 2019 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 6 412,83 руб., в том числе: пени в размере 2 836,29 руб. за период с 27.10.2021 г. по 12.08.2024 г. на недоимку ОПС 2020 г.; пени в размере 3 576,54 руб. за период с 01.01.2020 г. по 24.12.2021 г. на недоимку ОПС 2019 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 13 175,98 руб., в том числе: взносы ОМС в размере 8 766,00 руб. за 2022 год; пени в размере 562,49 руб. за период с 02.12.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку ОМС 2022 года; пени в размере 686,71 руб. за период с 13.01.2022 г. по 12.08.2023 г. на недоимку ОМС 2021г.; пени в размере 1 133,72 руб. за период с 27.10.2021 г. по 12.08.2024 г. на недоимку ОМС 2020 г.; пени в размере 1 711,95 руб. за период с 01.01.2020 г. по 12.08.2023 г. на недоимку ОМС 2019 г.; пени в размере 315,11 руб. за период с 27.10.2021 г. по 12.08.2024 г. на недоимку ОМС 2018г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 1 032,50 руб., в т.ч.: штраф в размере 147,50 руб. на основании Решения КНП №1504 от 15.07.2020 г.; штраф в размере 885 руб. на основании Решения КНП №1502 от 15.07.2020 г.
Взыскать с ФИО2 (ИНН № доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме судом принято 15 августа 2025 года.
Судья Семенова Е.А.