Решение по делу № 2А-1152/2025 от 19.05.2025

Дело № 2а-1152/2025

УИД 39RS0002-01-2024-009608-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В установленные законом сроки транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачены. Налоговый орган направлял административному ответчику уведомление о подлежащих уплате суммах налогов. В установленные сроки налоги не уплачены. Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 8 июля 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 4-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 31 мая 2024 года вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который отменен 18 июня 2024 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения. На момент подачи административного искового заявления задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, частично погашена, в том числе, транспортный налог за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. погашен в полном объеме по платежному документу от 27 сентября 2024 года, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. погашен в полном объеме по платежному документу от 27 сентября 2024 года, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогам и сборах сроки погашены частично по платежному документу от 27 сентября 2024 года в сумме 7 руб. Остаток задолженности составляет < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что оплачивает все налоги. Транспортный налог за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. оплачен 01 октября 2023 года, за 2023 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. оплачен 27 сентября 2024 года.

Заслушав стороны, исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества, а именно: с 5 февраля 2010 года по настоящее время – квартира с кадастровым номером № расположенной по адресу г. Калининград, < адрес > < адрес >.

Из представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений следует, что за ФИО1 с 20 марта 2010 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство марки Опель Omega Caravan 2.5TD CD, государственный регистрационный знак №.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 20 июля 2023 года, содержащее расчет транспортного налога за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Как указывает налоговый орган, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. погашена в полном объеме по платежному документу от 27 сентября 2024 года, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. погашена в полном объеме по платежному документу от 27 сентября 2024 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномустатьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

С 1 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18№ (суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Управлением выставлено требование об уплате задолженности № от 8 июля 2023 года, которым истребована к уплате пени в сумме 9 952,52 руб.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб.

Мировым судьей 4-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 31 мая 2024 года вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1

Определением мирового судьи от 18 июня 2024 года судебный приказ № отменен в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа 18 июня 2024 года с административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 11 ноября 2024 года, то есть в пределах установленного срока.

Как указал налоговый орган, по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО1 числилась задолженность по пени за период с 2 января 2016 года по 1 января 2023 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Задолженность по пени на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб. образована в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 1 января 2016 года.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по состоянию на 8 февраля 2024 года сумма пени составила < ИЗЪЯТО > руб. < ИЗЪЯТО > руб. (за период до 1 января 2023 года) + < ИЗЪЯТО > руб. (за период с 1 января 2023 года по 8 февраля 2024 года)-< ИЗЪЯТО > руб. (погашено по платежному документу от 30 сентября 2024 года).

Таким образом, пени в размере < ИЗЪЯТО > руб. образованы за период с 2 января 2016 года по 31 декабря 2022 года.

Из письменных пояснений налогового органа следует, что меры принудительного взыскания задолженности до 1 января 2023 года по транспортному налогу за 2020 год, по НДФЛ за 2016 год в соответствии со ст. 69,48 НК РФ не применялись.

При таком положении, данная недоимка не подлежала включению в ЕНС в связи с истечением сроков на ее взыскание.

Из представленных в суд платежных документов следует, что транспортный налог за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. оплачен ФИО1 01 октября 2023 года, транспортный налог за 2023 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. оплачен 27 сентября 2024 года.

Согласно справке о принадлежности поступивших денежных средств, денежные средства в сумме < ИЗЪЯТО > руб. зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 808 руб.

Денежные средства в сумме 2 728 руб. зачтены в счет погашения задолженности по пене по сроку уплаты до 1 января 2016 года.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности

Согласно взаимосвязанному толкованию норм приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина К. на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации» и Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года.

Начисление пени на недоимку, по которой не приняты своевременные меры взыскания задолженности, является необоснованным.

По состоянию на 31 декабря 2022 года у налогового органа истекли пресекательные сроки для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2015 год, на которую начислены пени в размере 9 952,52 руб., в этой связи пени не подлежат взысканию.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что задолженность по пени, начисленным на задолженность по НДФЛ за 2015 год необоснованно включена в ЕНС налогоплательщика по состоянию на 31 декабря 2022 года, формирует отрицательное сальдо и числится за налогоплательщиком, в связи с чем, подлежит списанию налоговым органом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175 -181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Калининградской области ФИО1 – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 19 мая 2025 года.

Судья Е.В. Герасимова