Решение по делу № 2А-1143/2025 от 15.05.2025 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0012-01-2025-000685-64 Санкт-Петербург

Дело № 2а-1143/2025 15.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 200133 руб., из них:

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в органах, полученных физическими лицами (ОКТМО 40391000) в размере 818 руб.,

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ.

Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик) задолженности по обязательным платежам (по налогу, штрафам, пеням) в общей сумме 200133 руб. за 2020-2022 годы.

Мировым судьей судебного участка № 9 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции 19.07.2024 вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-504/2024-9.

Вынесенный судебный приказ отменён по возражениям налогоплательщика определением мирового судьи от 01.08.2024 Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Общая задолженность ответчика по налогам, пеням на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет на 13.01.2025 200133 руб. (задолженность отображена в личном кабинете налогоплательщика физического лица).

Задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-504/2024-9 составляет 200133 руб. из них:

Налогоплательщик представила по телекоммуникационным каналам связи 16.08.2023 уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Налогоплательщиком в налоговой декларации заявлено:

– имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них на приобретение квартиры (кадастровый номер: №), расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1 780 000 руб., в том числе за 2020 год в размере 495 031,72 руб.

Указанное имущество оформлено на ФИО2 (супруг) ИНН №.

Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 ИНН <***> имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение доли в праве собственности на квартиру (24/72), находящейся по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), заявлен в сумме 1 780 000 руб. (в полном объеме).

Следовательно, право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, в размере фактически произведенных расходов на приобретение доли в праве собственности на квартиру (24/72), находящейся по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) полностью использовано налогоплательщиком ФИО2 ИНН № в размере 1 780 000 руб.

Таким образом, в нарушение п.3 ст.220 НК РФ в налоговой декларации налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет за 2020 год, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, в размере 495 031,72 руб. без учета имущественного налогового вычета, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, заявленного ФИО2, ИНН <***>.

В результате камеральной налоговой проверки произведен расчет налоговой базы и суммы налога по доходам:

– при расчете налоговой базы и суммы налога по доходам код вида дохода 10 «Иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, п. 1 ст.224 НК РФ»:

сумма доходов в размере 495 031,72 руб.; сумма доходов, подлежащая налогообложению в размере 495 031,72 руб.; сумма налоговых вычетов в размере 0 руб.; налоговая база для исчисления налога в размере 495 031,72 руб.; сумма иных налоговых баз в размере 0 руб.; общая сумма налога, исчисленная к уплате в размере 64 354 руб.; сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 0 руб.

Налогоплательщик представила по телекоммуникационным каналам связи 16.08.2023 уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

Налогоплательщиком в налоговой декларации заявлено:

– имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них на приобретение квартиры (кадастровый номер: №), расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1 780 000 руб., в том числе за 2021 год в размере 653 502,18 руб.

Указанное имущество оформлено на ФИО2 (супруг) ИНН №.

Согласно данных, имеющихся в налоговом органе, ФИО2 ИНН <***> имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение доли в праве собственности на квартиру (24/72), находящейся по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), заявлен в сумме 1 780 000 руб. (в полном объеме).

Следовательно, право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, в размере фактически произведенных расходов на приобретение доли в праве собственности на квартиру (24/72), находящейся по адресу: 190020<адрес> (кадастровый номер №) полностью использовано налогоплательщиком ФИО2 ИНН № в размере 1 780 000 руб.

Таким образом, в нарушение п.3 ст.220 НК РФ в налоговой декларации налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет за 2021 год, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, в размере 495 031,72 руб. без учета имущественного налогового вычета, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, заявленного ФИО2, ИНН №.

В результате камеральной налоговой проверки произведен расчет налоговой базы и суммы налога по доходам:

- сумма доходов в размере 653 502,18 руб.;

- сумма доходов, подлежащая налогообложению в размере 653 502,18 руб.;

- сумма налоговых вычетов в размере 0 руб.;

- налоговая база для исчисления налога в размере 653 502,18 руб.;

- сумма иных налоговых баз в размере 0 руб.;

- общая сумма налога, исчисленная к уплате в размере 84 955 руб.;

- общая сумма налога, удержанная у источника выплаты в размере 84 955 руб.;

- сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 0 руб.

Налогоплательщик представила по телекоммуникационным каналам связи 16.08.2023 уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Налогоплательщиком в налоговой декларации заявлено:

– имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них на приобретение квартиры (кадастровый номер: №), расположенной по адресу: <адрес> в размере 1 780 000 руб., в том числе за 2022 год в размере 390952,26 руб.

Указанное имущество оформлено на ФИО2 (супруг) ИНН №.

Согласно данных, имеющихся в налоговом органе, ФИО2 ИНН № имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение доли в праве собственности на квартиру (24/72), находящейся по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), заявлен в сумме 1 780 000 руб. (в полном объеме).

В результате камеральной налоговой проверки произведен расчет налоговой базы и суммы налога по доходам:

- сумма доходов в размере 390 952,26 руб.;

- сумма доходов, подлежащая налогообложению в размере 390 952,26 руб.;

- сумма налоговых вычетов в размере 0 руб.;

- налоговая база для исчисления налога в размере 390 952,26 руб.;

- сумма иных налоговых баз в размере 0 руб.;

- общая сумма налога, исчисленная к уплате в размере 50 824 руб.;

- общая сумма налога, удержанная у источника выплаты в размере 50 824 руб.;

- сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 0 руб.

Требованием об уплате задолженности № 4392 от 11.04.2024, направленным в личный кабинет налогоплательщика, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 8988 от 15.05.2024 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (на дату вынесения указанного решения равной 200133 руб.).

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7

по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 7004 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ ИНН №, <адрес>) задолженность по обязательным платежам в размере 200133 руб. из них: НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в органах, полученных физическими лицами (ОКТМО 40391000) в размере 818 руб. НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в органах, полученных физическими лицами (ОКТМО 40349000) в размере 199315руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>)госпошлину в доход государства в размере 7004 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 15.05.2025