УИД 22RS0067-01-2023-002982-65

№ 2а-2980/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 05 октября 2023 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.,

при секретаре Молчановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 236 руб., пени – 21,19 руб., земельного налога за 2019 год в размере 168 руб., пени – 4,93 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО1 в 2019 году являлся сособственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, ком.2, кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 722 руб. В связи с тем, что сумма налога на имущество за 2019 год частично оплачена (ДД.ММ.ГГГГ – 337 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 149 руб.), задолженность составляет 236 руб. Кроме того, по сведениям земельного кадастра ФИО1 в 2019 году являлся сособственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № в соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога, размер которого за 2019 год составил 168 рублей. Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов ему направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и в соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по налогу на имущество – 21,19 рублей и по земельному налогу – 4,93 руб. После чего ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1 Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, пени в указанном размере.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены о месте и времени слушания дела судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников дела.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены по состоянию на налоговый период 2019 год) закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога на имущество предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пунктов 1,2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ – статьи 404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно пунктам 1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2019 году на имя ФИО1 было зарегистрировано на праве собственности следующее недвижимое имущество:

- 1/12 доля в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- ? доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- ? доля в праве собственности на комнату, расположенную по адресу: <адрес>, ком.2, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ).

Коэффициент-дефлятор на 2019 год установлен приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 595 в размере 1,518.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 406 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п. 2 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N375 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - <адрес> края", на жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) до 300000 рублей включительно ставка налога установлена в размере 0,1%, свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно – 0,225%, свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно – 0,5% суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Таким образом, размер налога на имущество за 2019 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 722 рубля (151 руб. + 214 руб. + 357 руб.):

- 803540 руб.*0,225%*1/12/12*12=151 руб. – <адрес>;

- 379703 руб.*0,225*1/4/12*12=214 руб. – <адрес>;

- 317194 руб.*0,225%*1/2/12*12=357 руб. – <адрес>.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктов 1,7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2019 году ФИО1 на праве собственности принадлежала:

- 1/12 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью – 2 020 872,04 руб., кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Согласно Решения Барнаульской городской Думы "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края" № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что налоговая ставка земельного налога для земельных участков, занятых жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома, установлена в размере 0,1% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, для земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания – 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Таким образом, размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет:

- за 2019 год – 168 рублей (2020872 руб. х 0,1% х 1/12/12 х 12 мес.).

В силу с п. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2019 год – до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено заказной почтой.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано уведомление № о том, что ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество за 2019 год в размере 722 руб. и земельный налог за 2019 год в размере 168 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом с указанного сервиса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункта 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным истцом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и земельного налога за 2019 год. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления и получения требования подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 Пром. Личный кабинет открыт ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС № по Алтайскому краю обратилась к мировому судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество и земельного налога за 2019 год.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС № по Алтайскому краю был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, земельный налог.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ДД.ММ.ГГГГ возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в суд почтой ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком в суд направлен отзыв на административное исковое заявление с приложением квитанций от ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя вышеуказанные обстоятельства и оценивая, представленные суду квитанции об уплате налога, суд приходит к выводу, что платеж, осуществленный административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ по квитанциям (операция 109, 112, 111, 110) в размере 168 рублей по земельному налогу, 357 рублей, 214 рублей и 151 рубль по налогу на имущество, свидетельствует о том, что ФИО1 была произведена оплата налога на имущество и земельного налога за 2019 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, поскольку об этом указано налогоплательщиком в графе «назначение платежа».

На основании изложенного, принимая во внимание, что ФИО1 оплатил налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере всего 722 рубля и земельный налог за 2019 год в размере 168 рублей в установленный срок до рассмотрения настоящего спора, суд полагает, что в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, следует отказать.

Поскольку в силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, а обязанность по уплате земельного налога за 2019 год и налога на имущество за 2019 год ФИО1 исполнена в срок, оснований для начисления и, соответственно, взыскания пени, в связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, также не имеется, то есть в удовлетворении требований о взыскании пени также следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год и пени оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2023