Дело № 2а-863/2025 (М-240/2025)

УИД 42RS0037-01-2025-000368-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года город Юрга Кемеровской области-Кузбасса

Юргинский городской суд в составе председательствующего Тимофеевой Е.С. с участием секретаря судебного заседания Сидоренко Д.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 предъявлены административные исковые требования о взыскании задолженности по налогам, пене, штрафу, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 20533,57 рубля, в том числе задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 517 рублей, налогу на имущество за 2022 г. 2151 рубль, штрафу 4522,32 рубля, пене 13343,25 рубля (л.д. 6).

Административное исковое заявление обосновано тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по Кемеровской области-Кузбассу. На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Как следует из ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области, в собственности ФИО1 в 2022 году находились земельные участки, указанные в налоговом уведомлении *** от 29.07.2023. Срок уплаты земельного налога физических лиц за 2022 год не позднее 1.12.2023 г. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление *** от 29.07.2023 г. с указанием суммы земельного налога за 2022 год в общей сумме 517 рублей. В установленный НК РФ срок, административный ответчик не уплатила земельный налог за 2022 год в полном размере. В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие, прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 в 2022 г. относится к собственнику недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении *** от 29.07.2023 г. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. не позднее 1.12.2023 г. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление *** от 29.07.2023 г. с указанием суммы по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в общей сумме 2151 рубль. В установленный налоговым законодательством срок, ФИО1 не уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в полном размере. Поскольку задолженность по налогам не уплачена в установленный законодательством срок налогоплательщику начислены пени. В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежавшего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса. На основании п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган фактически представлена 5.09.2023 г., то есть на пять полных месяцев позже установленного законодательством срока. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по представлению в установленный п. 1 ст. 119 НК РФ срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган по месту своего учета. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 несвоевременно представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, за которое устанавливается ответственность. Таким образом, в ходе камеральной проверки установлено наличие состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в непредставлении в установленный Кодексом срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. По итогам проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 на основании решения *** от 30.10.2023 г. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4522,32 рублей. В соответствии п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На 6.09.2023 г. у ФИО1 образовано отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 294328,98 рубля, в том числе по пени в сумме 4900,98 рубля. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от 5.02.2024 г. в размере 320182,76 рубля, в том числе пени 26232,44 рубля. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от 5.02.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12889,19 рубля. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *** от 5.02.2024 г.: 26232,44 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления от 5.02.2024) - 12889,19 рублей (пеня, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 13343,25 рублей. Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. С 1.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения сумму задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано, направлено ФИО1 требование об уплате задолженности *** от 18.09.2023 г. со сроком исполнения до 11.10.2023 г. В установленный в требовании *** срок задолженность по налогам и пене в бюджет РФ не внесена. В соответствии с п. 1, 2 и 6 ст. 48 НК РФ долговым центром 9.11.2023 г. принято решение *** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей после направления в адрес ФИО1 требования *** от 18.09.2023 г. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты добровольного исполнения требования *** от 18.09.2023 г., т.е. с 11.10.2023 г. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 11.04.2024 г. Мировому судье судебного участка № 5 Юргинского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление *** от 13.11.2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 9.01.2024г. мировым судьей судебного участка № 5 Юргинского городского судебного района Кемеровской области-Кузбасса в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-150/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени, который отменен 26.02.2024 г. В силу подпункта 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей. Суммой задолженности по требованию *** от 18.09.2023 г. (после обращения с заявлением о взыскании задолженности) превышена 10000 рублей, тем самым срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее 1.07.2024г. В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ долговым центром мировому судье судебного участка № 5 Юргинского городского судебного района Кемеровской области-Кузбасса по ФИО1 4.06.2024 г. направлено заявление *** от 5.02.2024 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 3.07.2024 г. мировым судьей судебного участка № 5 Юргинского городского судебного района Кемеровской области-Кузбасса в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-3078/2024 о взыскании задолженности по налогам, пени, который отменен 14.08.2024 г. Налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, как и для подачи административного иска.

Административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в нем, извещенных о времени, месте судебного разбирательства надлежаще (л.д. 91, 92 и 93).

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к нижеизложенному.

Ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Иное установлено требованиями федерального закона в Налоговом кодексе РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании правового положения п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании правовых положений, предусмотренных п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 п. 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с требованиями подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу подпункта 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 4 и 5 ст. 48 НК РФ).

Административный ответчик зарегистрирован по месту жительства по ***

К недвижимому имуществу ФИО1 относятся: земельный участок по ***, площадью 2000 м2 в период 2022 г., земельный участок по ***, площадью 1078 м2 в 2022 г., помещение по ***, кадастровой стоимостью 2226365 рублей, с 4.04.2022г.

6.09.2023 г. в отношении административного ответчика сформировано отрицательное сальдо 294328,98 рубля, включающее пени 4900,98 рубля (л.д. 22), поэтому задолженность по налогам составляет 289428 рублей (294328,98 - 4900,98).

Согласно требованию от 18.09.2023 г. *** об уплате задолженности административным истцом поставлена в известность ФИО1 об обязанности в срок до 11.10.2023 г. уплатить указанную задолженность по налогам 289428 рублей, сумму пеней, увеличившуюся с 4900,98 рубля (л.д. 22) до 5942,92 рубля (л.д. 36).

19.09.2023 г. не позднее трех месяцев после 6.09.2023 г. - дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, превышающем 3000 рублей, ФИО1 направлено указанное требование об уплате задолженности (л.д. 41).

17.10.2023 г. ФИО1 направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. *** об уплате не позднее 1.12.2023 г. земельного налога в отношении земельного участка по *** на сумму 292 рубля, земельного участка по *** на сумму 225 рублей, нежилого помещения по *** на сумму 2151 рубль.

30.10.2023 г. решением *** за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 назначен штраф в размере 4522,32 рубля (л.д. 31-32).

13.11.2023 г. ФИО1 направлено решение от 9.11.2023 г. *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 18.09.2023 г. ***, в размере 302317,19 рубля (л.д. 22 и 23-28).

9.01.2024 г. в течение шести месяцев с 11.10.2023 г. - дня истечения срока исполнения вышеуказанного требования от 18.09.2023 г. *** мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо 302317,19 рубля, превышающим 10000 рублей, на основании заявления от 13.11.2023 г. *** о вынесении судебного приказа, поданного в силу подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

20.06.2024 г., то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом сформировано заявление от 13.11.2023 г. *** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности при неисполнения обязанности по требованию от 18.09.2023 г. *** об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при образовании после подачи которого задолженности в сумме более 10000 рублей из земельного налога с физических лиц за 2022 г. в размере 517 рублей, налога на имущество за 2022 г. 2151 рубль, штрафа 4522,32 рубля, пеней 13343,25 рубля, налоговым органом осуществлено обращение к мировому судье с заявлением от 5.02.2024 г. *** о вынесении судебного приказа.

Сумма взыскиваемого отрицательного сальдо ЕНС при формировании заявления о вынесении судебного приказа составляет 20533,57 рубля, из них пени 13343,25 рубля.

14.08.2024 г. по возражениям административного ответчика мировым судьей отменен судебный приказ от 3.07.2024 г., вынесенный по последнему заявлению от 5.02.2024 г. *** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л.д.17).

Административный иск подан в Юргинский городской суд 14.02.2025 г. (л.д. 7).

Административным истцом соблюден совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который судом исчислен объективно - в последовательности, продолжительности, установленными вышеуказанными нормами налогового закона.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

П. 3.4 решения Юргинского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015г. *** «Об установлении на территории Юргинского городского округа Кемеровской области - Кузбасса налога на имущество физических лиц», принятого Юргинским городским Советом народных депутатов 24.11.2015 г., налоговая ставка по налогу установлена 0,2 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (п.5 ст. 408 НК РФ).

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4 - 6 статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

На основании п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

За 2022 г. исчисленный налог на имущество у ФИО1 2151 рубль.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 1 и 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (ст.394 НК РФ).

На основании ч.1 ст. 4 Положения о земельном налоге на территории Юргинского городского округа, утвержденного постановлением Юргинского городского Совета народных депутатов от 19.10.2005 г. ***, ставка земельного налога устанавливается 0,3 процента от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

За 2022г. исчисленный размер земельного налога у ФИО1 517 рублей.

На основании требований п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

5.09.2023 г. ФИО1 представлена в Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу налоговая декларация по форме 3НДФЛ за 2022 г. на сумму налога на доходы физических лиц к уплате 289428 рублей, за что 30.10.2023 г. решением *** за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 назначен штраф в размере 4522,32 рубля (л.д. 31-32).

На основании ст. 75 НК РФ административном истцом исчислена пеня (л.д. 21).

На 5.02.2024 г. - дату формирования заявления о вынесении судебного приказа до рассмотрения этого дела по расчету, проверенному судом, ФИО1 не уплачена задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 517 рублей, налогу на имущество за 2022 г. 2151 рубль, штрафу 4522,32 рубля, пене 13343,25 рубля, что влечет полное удовлетворение требований административного иска.

Административный иск удовлетворен в полном объеме, общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с ФИО1 составит 20533,37 рубля.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 20533,37 рубля на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 взысканию подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающей в ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы 14 по Кемеровской области - Кузбассу общий размер подлежащей взысканию денежной суммы 20533 (двадцать тысяч пятьсот тридцать три) рубля 57 копеек, состоящей из налога на имущество с физических лиц за 2022 г. в сумме 2151 рубль, земельного налога за 2022 г. в сумме 517 рублей, штрафа в сумме 4522,32 рубля, пени в сумме 13343,25 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Разъяснить, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы на него через Юргинский городской суд.

В окончательной форме мотивированное решение принято 14.04.2025 г.

Председательствующий Е.С. Тимофеева