63RS0041-01-2025-000527-55 РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
02 июля 2025 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
судьи Никитиной С.Н.,
при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1364/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.
В обоснование требований указано, что по состоянию на 30.01.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 331551,08 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 30.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17038,10 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 2437 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2022 год в размере 1023 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 855 рублей, пени в размере 12723 рубля 10 копеек.
Пени из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №5156 от 05.02.2024 налогоплательщику в размере 52066,70 рублей начислены:
За период с 01.07.2018 по 31.12.2022:
-на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2016-2021 годы в размере 1525,96 рублей;
-на недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2018- 2021 годы в размере 526,26 рублей;
-на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2017-2021 годы в размере 761,74 рублей;
-на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 36701345) за 2018-2021 годы в размере 3000,64 рублей;
-на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОКТМО 36701345) за 2018-2021 годы в размере 12346,49 рублей;
- на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ОКТМО 36701345) за 2018 год в размере 4346,44 рублей.
За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 совокупная обязанность по пени на недоимку по налогам составляет 29559,17 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 12723,10 рубля.
Расчет пени для включения в заявление: 52066,70 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 39343,60 рублей, (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12723,10 рублей.
Должнику направлено требование об уплате задолженности от 03.06.2023 № 2643, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 2437 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2022 год в размере 1023 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 855 рублей, пени в размере 12723 рубля 10 копеек за период с 01.01.2023 по 05.02.2024.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16.
Установлено, что ФИО1 в период 2021 года принадлежал легковой автомобиль <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 80,20 л.с., расчет налога за 2022 год: 80,20 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) - 428 (льгота) = 855 рублей.
Транспортный налог за 2022 год оплачен ФИО1 12.04.2025, что подтверждается чеком с указанием назначения платежа (л.д.66).
Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 также являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Согласно выписке из ЕГРН от 11.02.2025 ФИО1 принадлежали:
- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2022 год: 1250878 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1,1 (коэффициент) = 2437 рублей, что соответствует расчету, приведенному в налоговом уведомлении № 88828304 от 15.08.2023 (л.д.19);
- 1/2 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2022 год: 2739969 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) * 1,1 (коэффициент) – 2046 (льгота) = 1023 рубля, что соответствует расчету, приведенному в налоговом уведомлении № 88828304 от 15.08.2023 (л.д. 19).
Налог на имущество за 2022 год оплачен ФИО1 12.04.2025, что подтверждается чеком с указанием назначения платежа (л.д.64, 65).
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 88828304 от 15.08.2023 об уплате транспортного налога (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 855 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 36701345) в размере 2437 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 36701305) в размере 1073 рубля в срок до 01.12.2023 (л.д.19). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально. Расчет налогов судом проверен, приведен выше.
В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 2643 по состоянию на 03.06.2023 в срок до 28.07.2023. Факт направления требования подтверждается документально.
В административное исковое заявление включена недоимка по налогам за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. Данная недоимка образовалась после выставления требования об уплате задолженности № 2643 от 03.06.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено ФИО1, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.
В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 22.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.
22.05.2024 мировым судьей судебного участка № 54 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1809/2024 о взыскании указанной задолженности. 13.01.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 30.01.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.
Административный истец просит взыскать пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 12723,10 рубля, указывая при этом, что за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 совокупная обязанность по пени на недоимку по налогам составляет 29559,17 рулей, вся совокупная обязанность по пени составляет 52066,70 рублей.
Судом установлено, что решением Советского районного суда г.Самары от 26.02.2025 по делу №2а-1350/2025 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2021 год в размере 2215 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2021 год в размере 2790 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30068 рублей 41 копейка, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1283 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.10.2023 в размере 202 рубля 31 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.10.2023 в размере 254 рубля 82 копейки, пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 17.10.2023 в размере 117 рублей 19 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 17.10.2023 в размере 2810 рублей 14 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 17.10.2023 в размере 715 рублей 16 копеек, пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 12.09.2023 по 17.10.2023 в размере 463 рубля 05 копеек, в остальной части требований отказано.
Решением Советского районного суда г.Самары от 26.02.2025 по делу №2а-1351/2025 во взыскании пеней в размере 13326 рублей 67 копеек за период с 01.01.2023 по 01.09.2024 отказано, поскольку из представленного налоговым органом расчета не представлялось возможным установить, на недоимку по каким налогам, страховым взносам начислены пени, за какие налоговые периоды, были ли данные налоги уплачены административным ответчиком добровольно за пределами срока уплаты либо взысканы в судебном порядке, когда они были уплачены, если уплачены, копии судебных актов о взыскании недоимки по налогам, на которые начислены пени, суду не представлены, а также в расчет включены периоды начисления пеней, заявленные к взысканию в рамках других административных исков.
Проверив данные картотеки Советского районного суда г.Самары, суд не обнаружил какие-либо решения в отношении ФИО1 по иску налогового органа. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что Советским районным судом г.Самары какие-либо иные решения о взыскании задолженности по налогам, за исключением дела №2а-1350/2025 не выносились.
Сведения о том, что в отношении ФИО1 выносились решения иными судами налоговым органом не представлено, при таких обстоятельствах, в материалах дела отсутствуют сведения о том, что в отношении ФИО1 просужена вся задолженность (недоимка) по налогам.
Учитывая, что налоговый орган повторно просит взыскать пени с 01.01.2023, которые уже взысканы решением суда от 26.02.2025 (№2а-1350/2025) по 17.10.2023, данные пени были взысканы на налоги и страховые взносы, которые были взысканы этим же решением, в остальной части взыскания пеней было отказано аналогично делу №2а-1351/2025 в связи с тем, что отсутствовал расчет пеней, позволяющий определить на недоимку по каким налогам начислены пени, за какие налоговые периоды, были ли данные налоги уплачены административным ответчиком добровольно за пределами срока уплаты либо взысканы в судебном порядке, когда они были уплачены, если уплачены, каким судом и когда выносились судебные акты, если налоги просужены.
Поскольку пени являются производными от налогов, не подлежат взысканию самостоятельно без информации об оплате налогов либо о том, что налоги просужены, учитывая, что ФИО1 оплатила налоги за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 только 12.04.2025 в период рассмотрения дела, соответственно на указанные налоги были начислены пени, начиная со 02.12.2023 по 05.02.2024, соответственно с ФИО1 подлежат взысканию пени из расчета со 02.12.2023 по 17.12.2023: 2437 + 1023 + 855 = 4315 * 1/300 * 15% * 15 = 32,36 рублей; с 18.12.2023 по 05.02.2024: 4315 * 1/300 * 16% * 50 = 115,07 рублей, всего 115,07 + 32,36 = 147,43 рубля.
При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам оплачена ФИО1 после обращения в суд, с нее подлежат взысканию пени в размере 147,43 рублей и в соответствии с требованиями ст.114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о.Самара государственная пошлина в размере 4000 рублей, что не препятствует обращению налоговому органу в суд за взысканием пеней с ФИО1 с актуальными сведениями по налогам, позволяющими их взыскать.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии №) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области пени в сумме 147 рублей 43 копейки. В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 16.07.2025.
Судья: