Решение по делу № 2А-406/2023 от 27.02.2023

Дело № 2а-406/2023

УИД 54RS0029-01-2023-000116-80

Поступило 26 января 2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 года р.п. Мошково

Новосибирская область

Мошковский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Барановой Е.А., при секретаре судебного заседания Фоль М.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019, 2020 года в сумме 8320,13 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 0,07 руб., всего 8320,20 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в инспекции в качестве налогоплательщика.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ЕГРИП №). ФИО1 были представлена налоговая декларация по УСН с суммой к уплате начисленного налога по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год, ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год. Исчисленный налог по УСН за 2019, 2020 года добровольно уплачен налогоплательщиком частями, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть несвоевременно.

Согласно сведениям, представленным в инспекцию органами ГИБДД, Федеральным агентством кадастра, Росреестра, на налогоплательщика зарегистрированы объекты имущества:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка ТС ВАЗ21070, VIN:№, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка ТС ВАЗ 21150, VIN:№, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате транспортного налога в размере 985,00 рублей по всем объектам налогообложения. Налог уплачен добровольно ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией на основании ст. 69,70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за несвоевременную уплату задолженности по налогам и страховым взносам в общей сумме 38838,55 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки ношения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей был вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налоговым обязательствам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. По приведенному судебному приказу было возбуждено исполнительное производство №, по которому частично взыскана задолженность, вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Не уплаченная задолженность осталась в сумме 8320 руб. 13 коп и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 в размере 7 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, извещен о дате судебного заседания надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения; также налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляется пеня.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогопла-тельщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налогом периоде.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и применял специальный режим налогообложения - упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы" ( л.д. 37-39).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил в налоговый орган декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2019 и 2020 год, соответственно, в которой исчисленная сумма налога, подлежащая уплате за указанный налоговый период, (л.д. 17-24, 25-32).

В связи с несвоевременной уплатой налога за административным ответчиком ФИО1 образовалась задолженность по пени.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов.

ФИО1 является собственником следующего имущества:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка ТС ВАЗ 21150, VIN№, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40).

В соответствии со статьями 68, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

МИФНС России № 17 по Новосибирской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате транспортного налога в размере 985,00 рублей по всем объектам налогообложения. Налог уплачен добровольно ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

На основании ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за несвоевременную уплату задолженности по налогам и страховым взносам в общей сумме 38838,55 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-15).

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № 17 по Новосибирской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2018, 2020 на общую сумму 41 379 руб. 79 коп., который по возражениям ответчика был отменен определением мирового судьи 1 судебного участка Мошковского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ

Административное исковое заявление подано в Мошковский районный суд Новосибирской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования, суд проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования об уплате налога и пени, наличие оснований для взыскания с ФИО2 пени, пришел к выводу об удовлетворении требований налогового органа в заявленном размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

С учетом изложенного и руководствуясь ст.ст.177-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность:

- по пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019, 2020 года в сумме 8 320 руб 13 коп.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 в размере 00 руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме через Мошковский районный суд Новосибирской области.

Решение изготовлено в окончательной форме 16 марта 2023.

Судья Е.А. Баранова