Решение по делу № 2А-416/2023 от 02.10.2023

УИД 56RS0019-01-2023-000932-52

№ 2а-416/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ясный 02 октября 2023 года

Ясненский районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Ковалевой Н.Н.,

при секретаре Соловьевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – МИФНС № 15 по Оренбургской области) обратилась в Ясненский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что в период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. административный ответчик являлся собственником транспортного средства марки (данные изъяты)

В соответствии со статьей 358 НК РФ ФИО1 за 2019 год был исчислен транспортный налог в размере 16 075 руб. по автомобилю (данные изъяты) №- легковой автомобиль мощностью 140 л.с.- в размере 700 руб., по автомобилю (данные изъяты)15 375 руб.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гг..

Уплата транспортного налога физическими лицами производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2019 год составил -не позднее дд.мм.гг..

В связи с неоплатой в установленный законодательством срок транспортного налога в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет (регистрация налогоплательщика в личном кабинете с дд.мм.гг.) направлено требование № от дд.мм.гг. со сроком исполнения до дд.мм.гг..

Административный ответчик до установленного срока не оплатил исчисленную налоговым органом сумму транспортного налога. В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. была начислена пеня на недоимку по транспортному налогу в размере 15,94 рублей.

МИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась в судебный участок мирового судьи в административно-территориальных границах всего Ясненского района и ЗАТО п. Комаровский Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей. Судебный приказ вынесен 17 марта 2021 года по делу № 02а-110/111/2021, который в последующем был отменен определением мирового судьи от 28 октября 2022 года, в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец с учетом уточнения административных исковых требований просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу, пени по транспортному налогу в размере 16 090,94 рублей, из которых - транспортный налог за 2019 год в размере 16 075 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 08 декабря 2020 года в размере 15,94 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 15 по Оренбургской области не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без участия налогового органа, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. Конверт вернулся с отметкой «Истек срок хранения»

Представил суду возражения относительно заявленных требований, указав, о несогласии с расчетом, представленным административным истцом, поскольку, автомобиль (данные изъяты), был им продан в 2017 году, в связи с чем считал начисление транспортного налога за период 2019 года незаконным. Просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме, так как административным истцом пропущен срок взыскания задолженности и пени, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Неявка в судебное заседание административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, и суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт «з»); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).

Согласно пп. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства – легкового автомобиля марки (данные изъяты), дата регистрации права дд.мм.гг., дата утраты права дд.мм.гг.. С дд.мм.гг. по дд.мм.гг. являлся собственником транспортного средства марки (данные изъяты), не произвел своевременную оплату транспортного налога за период 2019 года, данные обстоятельства следуют из искового заявления.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главной 28 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (действующим на момент спорных правоотношений), которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст.361 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На территории Оренбургской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Оренбургской области от 02 ноября 2010 года № 4009/920- IV-ОЗ «О транспортном налоге».

Сумма транспортного налога за 2019 год на автомобиль (данные изъяты), составляет 700 рублей = 140 (налоговая база) х 15 руб. (налоговая ставка) х 1 x 1x 4/12 (количество месяцев владения в 2019 году).

Сумма транспортного налога за 2019 год на автомобиль (данные изъяты), составляет 15 375 рублей = 205 (налоговая база) х 75 руб. (налоговая ставка) х1 x 1 x 12/12 (количество месяцев владения в 2019 году).

В связи с вышеуказанными положениями закона административному ответчику начислен транспортный налог за 2019 года в сумме 16 075 руб., который им не уплачен.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В установленный срок административным ответчиком не был уплачен транспортный налог, в связи с чем за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 15,94 рублей.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46- 48 НК РФ.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговым органом пени были начислены правомерно. Расчет недоимки по транспортному налогу и пени суд находит арифметически верным.

Вопреки возражениям административного ответчика относительно представленного расчета, контррасчета ФИО1 суду не представлено. Кроме того, в нарушение статьей 62 КАС РФ ФИО1 не представлены доказательства исполнения обязанности по оплате транспортного налога в размере 16 075 руб. и пени по транспортному налогу в размере 15 руб. 94 коп.

Поскольку оплата не была произведена, МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в судебный участок мирового судьи в административно-территориальных границах всего Ясненского района и ЗАТО п. Комаровский Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей. Судебный приказ вынесен 17 марта 2021 года по делу № 02а-110/111/2021, который в последующем был отменен определением мирового судьи от 28 октября 2022 года, в связи с поступившими возражениями должника.

При этом в качестве возражений на административные исковые требования административным ответчиком заявлено о применении последствий пропуска истцом срока исковой давности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (абз.1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени по требованию № 24695 от 09 декабря 2020 года. Срок исполнения требования истек 12 января 2021 года.

Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с требованием о взыскании указанной задолженности не позднее 12 июля 2021 года. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в марте 2021 года, то есть в пределах установленного срока.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу был вынесен мировым судьей 17 марта 2021 года, определением мирового судьи данный судебный приказ отменен 28 октября 2022 года, с административным исковым заявлением по настоящему делу административный истец обратился в суд 28 апреля 2023 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Довод административного ответчика о неправомерном начислении транспортного налога за 2019 года за транспортное средство (данные изъяты) в связи с продажей указанного транспортного средства, является несостоятельным.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из анализа указанной нормы следует, что действующее законодательство определяет субъектом налоговых правоотношений налоговый орган и лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с актом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (Определения Конституционного суда РФ от 23.06.2009 г. № 835-О-О, от 29.09.2011 г. № 1267-О-О, от 24.12.2012 г. № 2391-О). Данное законодательное регулирование призвано, в частности, обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном законом порядке на конкретное лицо.

Согласно абз. 2 пункта 3 постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действовавшего в период возникновения спорных правоотношений, юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах Гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Приказом МВД России от 7 августа 2013 г. № 605 утвержден Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (далее - Административный регламент).

Подпункт 60.4 Административного регламента устанавливает, что основанием прекращения регистрации транспортного средства является в том числе заявление прежнего владельца транспортного средства и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

С учетом вышеприведенного правового регулирования суд приходит к выводу о том, что автомобиль был снят с регистрационного учета 27 апреля 2019 года, до этого периода ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. Доказательств того, что административный ответчик до 27 апреля 2019 года обращался в органы ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства, однако ему было отказано, не представлено. Административный ответчик не был лишен права на своевременное обращение в органы ГИБДД с заявлением о снятии с учета проданного автомобиля.

Следовательно, изменения в регистрационные данные автомобиля внесены несвоевременно по вине самого ФИО1, в следствие его бездействия, поэтому начисление транспортного налога за 2019 года налоговым органом является правомерным.

Поскольку, до настоящего времени обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога и пени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены в полном объеме, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку цена административного иска составляет 16 090,94 руб., госпошлина, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 643,64 руб.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (данные изъяты) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по транспортному налогу в общей сумме в размере 16 090 рублей 94 копейки, из которых - транспортный налог за 2019 год в размере 16 075 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 08 декабря 2020 года в размере 15 рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1, (данные изъяты) в доход государства государственную пошлину в размере 643 рубля 64 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ясненский районный суд Оренбургской области.

Судья Н.Н.Ковалева

Решение в окончательной форме вынесено 10 октября 2023 года

Судья Н.Н.Ковалева