Решение по делу № 2А-540/2023 от 21.02.2023

Дело № 2а-540/2023 (2а-6986/2022)

УИД 52RS0006-02-2022-006341-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1, при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, земельного налога за 2019-2020 годы и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 403 рубля 69 копеек, за 2020 год в размере 339 рублей 31 копейка, земельного налога за 2019 год в размере 8824 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 86 рублей 35 копеек, земельного налога за 2020 год в размере 9149 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 29 рублей 73 копейки.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества. Ей были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 и 2020 годы. В установленные законом сроки ФИО2 налоги не уплатила, в связи с чем были начислены пени. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов и пени самостоятельно исполнена не была, налоговым органом ФИО2 направлены требования. До настоящего времени требования не исполнены. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 12 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. В связи с поступившими от ФИО2 возражениями судебный приказ мировым судьей был отменен 17 мая 2022 года.

17 января 2023 года в качестве заинтересованного лица привлечен ФИО3 ФИО8.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется расписка, представила письменные возражения на иск, указала, что она признана несостоятельным (банкротом).

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 с 27 октября 2016 года является собственником 107/1000 долей в праве общей долевой собственности на дом <адрес>, площадью 807 кв.м, кадастровый номер <данные изъяты>; с 27 октября 2016 года является собственником 57/1000 долей в праве общей долевой собственности на жилое здание, расположенное <адрес> площадью 818,1 кв.м, кадастровый номер <данные изъяты>; с 27 октября 2016 года является собственником 109/1000 долей в праве общей долевой собственности на жилое здание, расположенное <адрес>, площадью 823,5 кв.м, кадастровый номер <данные изъяты>; с 27 октября 2016 года является собственником 98/1000 долей в праве общей долевой собственности на жилое здание, расположенное <адрес> площадью 924,6 кв.м, кадастровый номер <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО2 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 503 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество физических лиц произведен соразмерно ее доле в этом имуществе.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО2 направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 503 рубля в срок до 06 апреля 2021 года.

Из карточки «Расчеты с бюджетом» усматривается, что налог на имущество физических лиц за 2019 год погашен частично путем зачета 21 января 2020 года в размере 99 рублей 31 копейка. Долг составляет 403 рубля 69 копеек. Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 403 рубля 69 копеек.

ФИО2 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 553 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

Из карточки «Расчеты с бюджетом» усматривается, что налог на имущество физических лиц за 2020 год погашен частично путем зачета 21 января 2020 года в размере 213 рублей 69 копеек. Долг составляет 339 рублей 31 копейка.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО2 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 339 рублей 73 копейки в срок до 08 февраля 2022 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 339 рублей 73 копейки.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог за 2019-2020 годы и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 27 октября 2016 года является собственником 109/1000 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный <адрес>, площадью 760+/-10 кв.м, кадастровый номер <данные изъяты>; с 27 октября 2016 года является собственником 98/1000 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный <адрес>», площадью 700+/-9 кв.м, кадастровый номер <данные изъяты>; с 27 октября 2016 года является собственником 57/1000 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный <адрес>, площадью 607+/-9 кв.м, кадастровый номер <данные изъяты>; с 27 октября 2016 года является собственником 107/1000 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 570+/-8 кв.м, кадастровый номер <данные изъяты>; с 22 сентября 2011 года является собственником земельного участка, расположенного <адрес>, площадью 1200 кв.м, кадастровый номер <данные изъяты>; с 22 сентября 2011 года является собственником земельного участка, расположенного <адрес> площадью 1072 кв.м, кадастровый номер <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО2 налоговым органом начислен земельный налог за 2019 год в размере 8834 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 8834 рубля, указан срок уплаты налога – не позднее 01 декабря 2020 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет земельного налога произведен в соответствии с требованиями ст. 394 НК РФ.

По истечении срока уплаты земельного налога ФИО2 направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 8834 рубля в срок до 06 апреля 2021 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании земельного налога за 2019 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию земельный налог за 2019 год в размере 8834 рубля.

ФИО2 налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год в размере 9149 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в размере 9149 рублей, указан срок уплаты налога – не позднее 01 декабря 2021 года.

По истечении срока уплаты земельного налога ФИО2 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в размере 9149 рубля в срок до 08 февраля 2022 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании земельного налога за 2020 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию земельный налог за 2020 год в размере 9149 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Административным истцом представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2019 год составляет 86 рублей 35 копеек. Сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2020 год составляет 29 рублей 73 копейки.

Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО2 было направлено требование № по состоянию на 09 февраля 2021 года об уплате пени по земельному налогу в размере 86 рублей 35 копеек в срок до 06 апреля 2021 года; требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате пени по земельному налогу в размере 29 рублей 73 копейки в срок до 08 февраля 2022 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 86 рублей 35 копеек, за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 29 рублей 73 копейки подлежит удовлетворению.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, земельного налога за 2019-2020 годы и пени.

12 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Определением от 17 мая 2022 года судебный приказ от 12 апреля 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском в Сормовский районный суд города Нижний Новгород 10 ноября 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Административный ответчик указывает, что она признана несостоятельным (банкротом) в связи с чем заявленные административным истцом требования подлежат разрешению в рамках дела о банкротстве.

Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Нижегородской области от 11 февраля 2019 года ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества, утвержден финансовый управляющий.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Закона № 127-ФЗ понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО2 было возбуждено Арбитражным судом Нижегородской области 18 сентября 2018 года, 30 октября 2018 года определением Арбитражного суда Нижегородской области введена процедура реструктуризации долгов ФИО2 и 11 февраля 2019 года ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), постольку предъявленные в настоящем административном иске требования о взыскании земельного налога за 2019 и 2020 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в силу части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» являются текущими платежами и подлежат взысканию на основании положений Налогового кодекса РФ, так как указанная недоимка образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом).

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Как следует из разъяснений, данных Верховным Судом РФ в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с пояснениями Постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона).

В связи с тем, что ни сам владелец имущества, ни финансовый управляющий не исполнили текущую обязанность по оплате земельного налога и налога на имущество, принадлежащее должнику, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием недоимки по налоговому обязательству вне рамок дела о банкротстве.

Тем самым, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 403 рубля 69 копеек, за 2020 год в размере 339 рублей 31 копейка, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 8824 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года в размере 86 рублей 35 копеек, по земельному налогу за 2020 год в размере 9149 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 29 рублей 73 копейки, а всего в размере 18842 рубля 08 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 565 рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 27 февраля 2023 года.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород ФИО1