Решение по делу № 2А-14/2023 от 17.01.2023 | Сорский районный суд (Республика Хакасия)

УИД: 19RS0013-01-2022-000512-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сорск 17 января 2023 г.

Сорский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Козулиной Н.Ю.,

при секретаре Кузнецовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-14/2023 г. по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Хакасия обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 (далее - ФИО1) ИНН <***> является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

О необходимости уплатить транспортный налог ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № 26711985 от 01.09.2021, с расчетом суммы транспортного налога, отдельно по каждому транспортному средству.

Общая сумма к уплате по транспортному налогу за 2020 год составила 3336,00 руб.

По истечении срока уплаты транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении № 26711985 от 01.09.2021, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование № 147311 от 16.12.2021 об уплате транспортного налога, со сроком добровольного исполнения до 31.01.2022.

Однако требование должником в добровольном порядке должником до настоящего момента не исполнено.

Таким образом, задолженность, подлежащая взысканию по транспортному налогу за 2020 год (по требованию № 147311 от 16.12.2021) составляет: налог - 3336,00 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 95709000)» пени - 11,68 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 95709000). Всего - 3347,68 руб.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

О необходимости уплатить налог на имущество физических лиц, ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № 26711985 от 01.09.2021. с расчетом суммы налога, отдельно по каждому объекту недвижимости.

Общая сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 20399,00 руб.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц, указанного в налоговом уведомлении № 26711985 от 01.09.2021, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ направлено требование № 147311 от 16.12.2021 со сроком добровольного исполнения до 31.01.2022.

Однако требование должником в добровольном порядке исполнено частично.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Таким образом, сумма подлежащая взысканию по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по требованию № 147311 от 16.12.2021) составляет: налог -18561,93 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 95709000); пени - 71,40 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 95709000). Всего -18633,33 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обращалось к мировому судье судебного участка в границах г. Сорска Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

05 июля 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка в границах г. Сорска Республики Хакасия - мировой судья судебного участка № 1 Усть-Абаканского района Республики Хакасия вынес определение об отмене судебного приказа №2а-3365/2022.

На основании вышеизложенного, просит; 1) взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2020 год (по требованию № 147311 от 16.12.2021) налог в размере 3336,00 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 95709000); 2) взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по пени, за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за 2020 год (по требованию № 147311 от 16.12.2021) пени в размере 11,68 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 95709000); 3) взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по требованию № 147311 от 16.12.2021) налог в размере 18561,93 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 95709000); 4) взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (по требованию № 147311 от 16.12.2021) пени в размере 71,40 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 95709000).

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась, от нее поступило ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал по неизвестным причинам, хотя о времени и месте его проведения был уведомлен надлежащим образом и в установленный законом срок.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

В силу пунктов 1, 2 ст. 44 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно подпункту 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Кодекса).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из анализа указанных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего уведомления способами, указанными в статье 52 Кодекса, обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает.

Согласно п. 1, п. 3, п. 4, п. 5 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 и 3 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

О необходимости уплатить транспортный налог ФИО1 извещен в форме налогового уведомления № 26711985 от 01.09.2021, с расчетом суммы транспортного налога, отдельно по каждому транспортному средству.

По истечении срока уплаты транспортного налога, указанного в налоговых уведомлениях, в связи с неоплатой, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование № 147311 от 16.12.2021 об уплате транспортного налога, со сроком добровольного исполнения до 31.01.2022 г. Однако требование должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплатыпричитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога - признаются физические лица, обладающий правом собственности на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. Статья 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пунктов 1, 3,4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Общая сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 20399,00 руб.

Однако требование должником в добровольном порядке исполнено частично.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 Ж РФ.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем налоговый орган вправе требовать взыскания с ответчика указанных налогов в судебном порядке в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 48 НК РФ.

В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункта 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обращалось к мировому судье судебного участка в границах города Сорока Республики Хакасия о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц, а также о взыскании пени, начисленной в связи с не оплатой начисленных сумм налога.

05.07.2022 г. мировым судьей судебного участка в границах города Сорска Республики Хакасия было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3365/2022 г. от 23.06.2022 г. по заявлению Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия. С настоящим административным исковым заявлением истец обратился 12.12.2022 г.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Иного расчета размера задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежало имущество, являющееся объектом налогообложения. В соответствии с действующим налоговым законодательством было произведено начисление транспортного налога, который в установленный срок не оплачен, ввиду чего начислены пени, приняты установленные законом меры к взысканию налога в судебном порядке в установленный срок. При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, ответчиком суду не предоставлено доказательств оплаты начисленного налога и пени.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, государственная пошлина в размере 859,43 руб. подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку истец - налоговый орган, в силу подпункта 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета:

- задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2020 год (по требованию № 147311 от 16.12.2021) налог в размере 3336 (три тысячи триста тридцать шесть) руб. 00 коп.. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 95709000);

- задолженность по пени, за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за 2020 год (по требованию № 147311 от 16.12.2021) пени в размере 11 (одиннадцать) руб. 68 коп. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 95709000);

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по требованию № 147311 от 16.12.2021 г.) налог в размере 18561 (восемнадцать тысяч пятьсот шестьдесят один) руб. 93 коп. (КБК 18210601020041000110 ОКТМО 95709000);

- задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (по требованию № 147311 от 16.12.2021 г.) пени в размере 71 (семьдесят один) руб. 40 коп. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 95709000).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 859 (восемьсот пятьдесят девять) руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через суд, принявший решение.

Председательствующий Козулина Н.Ю.