Дело № 2а-625/2025
УИД 14RS0019-01-2025-000611-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Нерюнгри 06 мая 2025 г.
Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Подголова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее - УФНС России по Республике Саха (Якутия)) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требование об уплате задолженности, в которых сообщалось о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 254 рубля 83 копейки за 2020 года и налога на имущество за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 года. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 37 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен на основании судебного акта в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. В настоящее время задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачена. Указывает, что налогоплательщику начислена пеня на неисполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок в сумме 38 114 рублей 74 копейки. Требование об уплате образовавшейся задолженности направлено административному ответчику с указанием срока на добровольную уплату задолженности, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено. Просит взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, сумму обязательных платежей, а именно, налога на имущество за 2019 года в размере 1 894 рубля, за 2020 год – 1 924 рубля, за 2021 год – 1 367 рублей, за 2022 год – 1 088 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 254 рубля 83 копейки; пени в размере 38 114 рублей 74 копейки.
Административный истец УФНС России по Республике Саха (Якутия) в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Определением Нерюнгринского городского суда Республики Саха (Якутия) от 06 мая 2025 года, отраженным в протоколе судебного заседания, суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 23 НК РФ установлены обязанности налогоплательщиков, согласно которым налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из положений ст. 400 и ст. 401 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, а объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1 и п. 2 ст. 403 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Положениями п. 2 и п. 3 ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим п.п. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с которой, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на соответствующий период.
Судом установлено и из материалов настоящего административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Саха (Якутия) с присвоение идентификационного номера налогоплательщика <данные изъяты>.
24 декабря 2008 года административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности – торговля розничная прочая в специализированных магазинах (ОКВЭД ОК 029-2014 КДЕС. Ред. 2).
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей индивидуальная деятельность административного ответчика прекращена 31 января 2020 года, в связи с принятием соответствующего решения индивидуальным предпринимателем.
Так, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик, являющийся индивидуальным предпринимателем в спорный период, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование пропорционально периода осуществления своей предпринимательской деятельности.
Кроме того, по сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 принадлежит недвижимое имущество, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика неоднократно направлены налоговые уведомления № 32845363 от 03 августа 2020 года, № 15875769 от 01 сентября 2021 года, № 56337833 от 01 сентября 2022 года и № 82380405 от 15 июля 2023 года с расчетом налога на имущество физических лиц о необходимости уплаты в установленный законом срок налога на имущество физических лиц.
Указанные уведомления направлены налоговым органом УФНС России по Республике Саха (Якутия) в адрес административного ответчика посредством ФГУП «Почта России», а также на основании положений ст. 11.2 НК РФ, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, с учетом положений ст. 69 и ст. 70 НК РФ, требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
06 июля 2023 года налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 100344 об уплате недоимки, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налога на имущество в общей сумме 68 228 рублей 69 копеек, в срок до 27 ноября 2023 года.
Указанное требование направлено налоговым органом в адрес административного ответчика посредством ФГУП «Почта России», что подтверждается списком почтовых отправлений. В срок, указанный в требовании налогового органа, а также в установленный законом срок, обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налога на имущество физического лица административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, на основании решения УФНС России по Республике Саха (Якутия) № 5492 от 05 февраля 2024 года постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 100344 от 06 июля 2023 года, в размере 132 904 рубля 44 копейки.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 и п. 3 ст. 75 НК РФ).
В п. 4 ст. 75 НК РФ указано, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неисполнением требования налогового органа, 20 мая 2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 37 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 54 568 рублей 99 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка № 37 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) от 04 марта 2025 года судебный приказ № 2а-1570/37-2024, вынесенный судебным органом 24 мая 2024 года, о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Саха (Якутия) недоимки по налогам и пени в сумме 54 568 рублей 99 копеек отменен на основании поступивших возражений административного ответчика.
Так, судом в ходе рассмотрения дела установлено, и подтверждается представленным расчетом административного истца, что у административного ответчика имеется недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 254 рубля 83 копейки, налога на имущество в размере 6 273 рубля, а также задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налога на имущество в размере 38 114 рублей 74 копейки, а, следовательно, административный ответчик ФИО1, являясь налогоплательщиком в указанный налоговый период, обязан произвести уплату страховых взносов и налогов в установленные законом сроки.
Доказательств оплаты указанной задолженности перед налоговым органом, в силу обязательности налогоплательщика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налога на имущество физического лица, в том числе пени за несвоевременную уплату налогов, со стороны административного ответчика суду не представлено и материалы дела не содержат.
Расчет, представленный административным истцом, проверен судом и признается арифметического верным, какого-либо расчета, опровергающего доводы административного истца, административным ответчиком суду при рассмотрении дела не представлено.
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом при рассмотрении настоящего дела установлено и подтверждается представленными материалами, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 37 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) с соответствующим заявлением 20 мая 2024 года.
Кроме того, мировым судьей судебного участка № 37 Нерюнгринского улуса (района) Республики Саха (Якутия) был вынесен судебный приказ, который был отменен 04 марта 2025 года судебным постановлением, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, в рассматриваемой ситуации для разрешения вопроса о взыскании недоимки по налогам и пени в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи, правовое значение для исчисление срока обращения в суд с административным исковым заявление к административному ответчику в порядке ст. 32 КАС РФ имеет, в том числе, дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
С настоящим исковым заявлением административный истец УФНС России по Республике Саха (Якутия) обратился в Нерюнгринский районный суд Республики Саха (Якутия) 28 марта 2025 года посредством ГАС «Правосудие», о чем свидетельствует квитанция об отправке административного искового заявления, а, следовательно, срок для обращения в суд с настоящими требованиями, не пропущен.
Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пеней, за несвоевременную уплату налогов, в установленный законом срок. Порядок и срок обращения в суд со стороны налогового органа соблюдены, требование об уплате образовавшейся задолженности по налогам было направлен в адрес налогоплательщика, получено административным ответчиком, а срок для обращения в суд с настоящими требованиями не пропущен.
Поскольку требование об уплате страховых взносов, налога на имущество и пени административным ответчиком не исполнено, а предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность начисления пени, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ в соответствующие периоды, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании недоимки по пени, подлежат удовлетворению в указанной выше сумме.
Так, принимая во внимания обстоятельства дела, установленные в ходе его рассмотрения, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество, а также начисленных пени за несвоевременную уплату налогов, подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, что соответствует сумме удовлетворенных требований административного истца.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия), ИНН <***>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в размере 1 254 рубля 83 копейки, налог на имущество физических лиц за расчетный период 2019 года в размере 1 894 рубля, за 2020 года – 1 924 рубля, за 2021 год – 1 367 рублей, за 2022 года – 1 088 рублей, пени в размере 38 114 рублей 74 копейки, а всего 45 642 рубля 57 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Нерюнгринский район» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Нерюнгринский городской суд Республики Саха (Якутия).
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Е.В. Подголов