УИД 74RS0030-01-2024-004652-97
Дело № 2а-116/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 января 2025 года г.Магнитогорск
Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:
Председательствующего Вознесенской О.Н.
при секретаре Колпаковой В.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просила взыскать транспортный налог с физических лиц за 2022 год 10000 рублей; сумму пеней 6077,57 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве плательщика налогов, является собственником транспортных средств, обязана платить установленные законом налоги и сборы. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога образовалась недоимка, начислены пени.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1, представитель ФИО2 при надлежащем извещении в судебное заседание не явились, дело рассмотрено в их отсутствие.
Ранее в судебном заседании представитель ФИО2 пояснил, что автомобиль был продан, суммы налогов 12756 рублей, 5938 рублей оплачены, нужно применить срок исковой давности. Представил письменные возражения.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения, в соответствии с положениями статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась собственником транспортных средств: ЛИНКОЛЬН НАВИГАТОР; №; ОКТМО №; ШЕВРОЛЕ КЛАС (С 100/ШЕВРОЛЕТ КАПТИВА); №; ОКТМО №,S SANG YONG REXTON RJ4; №; ОКТМО №.
Налоговые уведомления по уплате транспортного налога от 22.08.2019, 01.09.2020, 01.09.2021 года направлялись должнику. Требование об уплате сумм транспортного налога № 30747 по состоянию на 23 07.2023 года направлено должнику с указанием на срок исполнения- до 11.09.2023 года. Срок для взыскания не пропущен.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно.
В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета.
ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНС.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса. совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая, уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 Кодекса, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.
Начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В отношении ФИО3. В. зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г. в размере 19885 руб. 34 коп., в том числе пени 3947 руб. 34 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3947 руб. 34 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №332 от 17.01.2024: Общее сальдо в сумме 35011 руб. 99 коп., в том числе пени 6317 руб. 99 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №332 от 17.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 240 руб. 42 коп.
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в судебный участок № 3 Правобережного района г. Магнитогорска Челябинской области с заявлением № 332 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 34771,57 руб., в том числе: 15938,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; 12756,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023; 6077,57 руб. по пени.
28.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1024/2024, вступивший в законную силу 28.03.2024.
В соответствии с ответом налогового органа, ЕНП от 24.02.2024 на сумму 5938,00 руб., от 24.02.2024 на сумму 12756,00 руб. (на которые в судебном заседании указал представитель ответчицы) поступили в бюджет и учтены в погашение задолженности по транспортному налогу в сумме 15938,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, по транспортному налогу в сумме 2756,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.
По заявлению ФИО1 судебный приказ №2а-1024/2024 отменен мировым судьей. Инспекция в соответствии с 32 главой КАС РФ обратилась в Правобережный районный суд г. Магнитогорска с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам на сумму 16077,57 руб.
По состоянию на 19.12.2024 отрицательное сальдо ЕНС по ФИО1 составляет 34159,41 руб., в том числе: 12805,26 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024; 10000,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, 1377,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024; 9977,15 руб. по пени.
Суд считает обоснованным взыскать с административного ответчика задолженность по административному исковому заявлению: 10000,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; 6077,57 руб. по пени.
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 22 октября 2024 года (согласно штемпелю на конверте).
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С учетом пунктов 1, 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.
Срок для обращения с административным иском по требованию № 30747 от 23 июля 2023 года должен был истечь 11 сентября 2023 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в предусмотренный законом срок- 20.02.2024 года.
В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа (22 апреля 2024 года- отмена, 22.10.2024 год – обращение в суд).
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН <данные изъяты>) транспортный налог физических лиц за 2022 год в размере 10000 рублей, пени по налогу 6077 рублей 57 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий:
Решение в окончательной форме принято 28 января 2025 года.