Решение по делу № 2А-1-78/2025 от 20.05.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-78/2025

УИД 64RS0042-01-2024-008497-10

Решение

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 113 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., а всего <данные изъяты> коп., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в 2022 году является плательщиком указанных налогов.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> коп., в связи с чем налоговым органом начислена пени.

Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых сборов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также налогоплательщику направлено решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а№, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу и взносам.

Представитель административного истца ФИО3 заявленные требования с учетом их уточнения поддержала, пояснив, что все платежи административного ответчика налоговым органом учтены и распределены по хронологии на основании статьи 48 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признала, пояснив, что задолженность у нее отсутствует, поскольку оплату производила, в том числе оплатила 18 099 руб., апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ в отношении решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, на которое имеется ссылка в иске, установлено наличие у нее задолженности только по обязательным платежам.

Заинтересованное лицо, извещенное о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» Раздел III КАС РФ дополнен Главой 11.1, регулирующей производство по административным делам о вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обращается изначально к мировому судье за выдачей судебного приказа, а далее возможно предъявить административный иск в суд.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится на учете в качестве адвоката, в связи с чем она обязана самостоятельно исчислять размер страховых взносов и оплачивать их (л.д. 23).

Так же судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2022 году принадлежал следующий объект налогообложения:

Транспортное средство:

Мерседес Бенц GLC250D 4Matik, государственный регистрационный знак № (л.д. 52).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».

На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год – № руб. согласно следующему расчету:

- Мерседес Бенц GLC250D 4Matik, государственный регистрационный знак №:

204 х 75 / 12 х 12 = 15 300 руб.

Доказательств своевременной его оплаты в полном размере не представлены, в связи с чем подлежит взысканию задолженность в размере <данные изъяты> руб.

В 2022 году на праве собственности административному ответчику принадлежал следующий объект налогообложения:

Имущество:

строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (л.д. 40-42),

В связи с чем административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Вместе с тем согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц: за 2022 год, согласно следующему расчету:

37 520 руб. х 0,3% х 12 / 12 = 113 руб.,

Доказательств своевременной его оплаты не представлено, задолженность подлежит взысканию.

Также, в 2022 году на праве собственности административному ответчику принадлежал следующий объект налогообложения:

Земельный участок:

С кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (л.д. 43-46),

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком также земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику начислен земельный налог:

за 2022 год – 57 руб.:

- по земельному участку с кадастровым номером № руб. (поскольку в 2021 году земельный налог составил <данные изъяты> руб., то с учетом положений статьи 408 НК РФ подлежит применению коэффициент 1,1, то есть 52 руб. х 1,1 = 57 руб.),

МРИ ФНС № по адресу регистрации налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18, 19, 49).

Почтовое отправление с идентификатором <данные изъяты> вручено адресату почтальоном ДД.ММ.ГГГГ, что следует из соответствующего отчета АО «Почта России».

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом по адресу регистрации ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, 21-22), которое после неудачное попытки вручения ДД.ММ.ГГГГ возвращено отправителя по истечении срока хранения ДД.ММ.ГГГГ, что следует из отслеживания данного почтового отправления с идентификатором <данные изъяты>.

С учетом изложенного и наличии недоимки по указанным налогам задолженность по ним подлежит взысканию с административного ответчика.

Довод административного ответчика со ссылкой на оплату ДД.ММ.ГГГГ 52 руб. по УИН 18№, 113 руб. по УИН 18№, <данные изъяты> руб. по УИН 18№ (л.д. 137-138) судом отклоняется, поскольку произведен по иным реквизитам, а, следовательно, и не имеет отношения к рассматриваемому делу, так как в налоговом уведомлении указан иной номер УИН – 18№ (л.д. 18), по которому сведениями о платежах Федеральное казначейство не располагает. При этом суд также учитывает, что перечисление указанных денежных средств произведено и вне рамок судебного взыскания настоящей задолженности.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на отрицательное сальдо ЕНС за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., указывая, что с ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты> коп., о чем представил расчет (л.д. 4, 62).

Также ссылается на то, что решение МРИ ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № произведено взыскание задолженности с определением ее размера.

Как усматривается из данного расчета и решения № от ДД.ММ.ГГГГ, в его структуру включены, в том числе земельный налог за 2018 год в размере 10 руб. 79 коп., земельный налог за 2019 год в размере 43 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год <данные изъяты> руб. (597 руб. + 3 921 руб.).

Вместе с тем апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-№ установлена необоснованность включения данных сумм в решение МРИ ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № в качестве задолженности.

Также указанным постановлением апелляционной инстанции опровергнута возможность исчисления пени в отношении недоимки по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год, а также взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.

С учетом положений части 2 статьи 64 КАС РФ указанные положения не могут быть оспорены и не подлежат доказыванию вновь.

Таким образом, пени на отрицательное сальдо ЕНС подлежит начислению на недоимку по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб., за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 24 843 руб. 87 коп., на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 47 руб., а всего <данные изъяты> коп., а также по налогу на имущество за 2020 год и транспортному налогу за 2020 год.

При этом, как установлено судом апелляционной инстанции, взыскание недоимки по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб. осуществлено в рамках исполнительного производства №-ИП, которое окончено фактическим исполнение ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Энгельсского РОСП в рамках данного исполнительного производства страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты>. взысканы: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53 руб. 71 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 5 руб. 80 коп., ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. 56 коп., в связи с чем пени в этой части могут быть начислены исключительно в пределах периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на соответствующую часть непогашенного остатка задолженности по указанным взносам.

Данные взносы за 2021 год и пени по ним за предшествующий период взысканы вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1-6595/2022), на основании которого выдан исполнительный лист <данные изъяты>.

Судом произведен анализ погашений данных взносов и пени на основе представленной Энгельсским РОСП информации, в том числе с пропорциональным зачислением исходя из размера каждой задолженности при зачислении денежных средств на единый налоговый счет в рамках данного исполнительного производства с учетом принципа обязательности для всех, в том числе налогового органа, вступившего в силу решения суда.

погашение

Задол-жен-ность

ОПС 2021

ОМС 2021

пени ОПС 2021

пени ОМС 2021

дата

сумма

40955,07р.

Пога-шение

32448,00р.

Пога-шение

8426,00р.

Пога-шение

64,36р.

Пога-шение

16,71р.

11.09.2023

53,71р.

40901,36р.

42,55р.

32405,45р.

11,05р.

8414,95р.

0,08р.

64,28р.

0,02р.

16,69р.

13.09.2023

5,80р.

40895,56р.

4,60р.

32400,85р.

1,19р.

8413,76р.

0,01р.

64,27р.

0,00р.

16,69р.

20.09.2023

40895,56р.

0,00р.

32400,85р.

0р.

8413,76р.

0р.

64,27р.

0р.

16,69р.

0р.

С учетом сведений о погашении в рамках исполнительного производства данных взносов судом произведен расчет начисления пени за указанный период:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год

Задол-женность

Период просрочки

Став-ка

Формула

Неустойка

по

дней

ОПС 2021

32 448,00

12.08.2023

Новая задолженность на 32 448,00 руб.

32 448,00

12.08.2023

14.08.2023

8,50

32 448,00 * 3 * 1/300 * 8.5%

27,58 р.

32 448,00

15.08.2023

11.09.2023

12,00

32 448,00 * 28 * 1/300 * 12%

363,42 р.

32 405,45

11.09.2023

Оплата задолженности на 42,55 руб.

32 405,45

12.09.2023

13.09.2023

32 405,45 * 2 * 1/300 * 12%

25,92 р.

32 400,85

13.09.2023

Оплата задолженности на 4,60 руб.

32 400,85

14.09.2023

17.09.2023

32 400,85 * 4 * 1/300 * 12%

51,84 р.

32 400,85

18.09.2023

20.09.2023

32 400,85 * 3 * 1/300 * 13%

42,12 р.

20.09.2023

Оплата задолженности на 32 400,85 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 510,88 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

ОМС 2021

8 426,00

12.08.2023

Новая задолженность на 8 426,00 руб.

8 426,00

12.08.2023

14.08.2023

8,5

8 426,00 * 3 * 1/300 * 8.5%

7,16 р.

8 426,00

15.08.2023

11.09.2023

8 426,00 * 28 * 1/300 * 12%

94,37 р.

8 414,95

11.09.2023

Оплата задолженности на 11,05 руб.

8 414,95

12.09.2023

13.09.2023

8 414,95 * 2 * 1/300 * 12%

6,73 р.

8 413,76

13.09.2023

Оплата задолженности на 1,19 руб.

8 413,76

14.09.2023

17.09.2023

8 413,76 * 4 * 1/300 * 12%

13,46 р.

8 413,76

18.09.2023

20.09.2023

8 413,76 * 3 * 1/300 * 13%

10,94 р.

20.09.2023

Оплата задолженности на 8 413,76 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 132,66 руб.

Кроме того, апелляционной инстанцией установлено и из сведений Энгельсского РОСП следует, что задолженность за 2020 год по земельному налогу в размере 47 руб., транспортному налогу в размере 17 419 руб., налогу на имущество в размере 243 руб. погашена до возбуждения исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ во исполнение решения Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№.

Согласно чек-ордеру оплата 18 099 руб. по указанному решению суда произведена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пени в этой части после указанной даты не могут быть начислены.

Требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> коп., на обязательное медицинское страхование – 2 841 руб. 15 коп. разрешены решением Энгельсским районным судом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №, а их размер установлен апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-№л.д. 150).

Учитывая, что доказательств оплаты указанных страховых взносов административным ответчиком не представлено, то за спорный период на них подлежат начислению пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год

Задол-женность

Период просрочки

Став-ка

Формула

Неустойка

по

дней

ОПС 2022

24 843,87

12.08.2023

Новая задолженность на 24 843,87 руб.

24 843,87

12.08.2023

14.08.2023

8,5

24 843,87 * 3 * 1/300 * 8.5%

21,12 р.

24 843,87

15.08.2023

17.09.2023

24 843,87 * 34 * 1/300 * 12%

337,88 р.

24 843,87

18.09.2023

29.10.2023

24 843,87 * 42 * 1/300 * 13%

452,16 р.

24 843,87

30.10.2023

17.12.2023

24 843,87 * 49 * 1/300 * 15%

608,67 р.

24 843,87

18.12.2023

09.01.2024

24 843,87 * 23 * 1/300 * 16%

304,75 р.

Сумма основного долга: 24 843,87 руб.

Сумма неустойки: 1 724,58 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

ОМС 2022

2 841,15

12.08.2023

Новая задолженность на 2 841,15 руб.

2 841,15

12.08.2023

14.08.2023

8,5

2 841,15 * 3 * 1/300 * 8.5%

2,41 р.

2 841,15

15.08.2023

17.09.2023

2 841,15 * 34 * 1/300 * 12%

38,64 р.

2 841,15

18.09.2023

29.10.2023

2 841,15 * 42 * 1/300 * 13%

51,71 р.

2 841,15

30.10.2023

17.12.2023

2 841,15 * 49 * 1/300 * 15%

69,61 р.

2 841,15

18.12.2023

09.01.2024

2 841,15 * 23 * 1/300 * 16%

34,85 р.

Сумма основного долга: 2 841,15 руб.

Сумма неустойки: 197,22 руб.

Как ранее установлено, за 2022 год у административного ответчика образовалась задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество, в связи с чем на данную недоимку подлежит начисление пени:

- по транспортному налогу за 2022 год

Задол-женность

Период просрочки

Став-ка

Формула

Неустойка

по

дней

Транспорт-ный налог 2022

15 300,00

02.12.2023

Новая задолженность на 15 300,00 руб.

15 300,00

02.12.2023

17.12.2023

15 300,00 * 16 * 1/300 * 15%

122,40 р.

15 300,00

18.12.2023

09.01.2024

15 300,00 * 23 * 1/300 * 16%

187,68 р.

Сумма основного долга: 15 300,00 руб.

Сумма неустойки: 310,08 руб.

- по земельному налогу за 2022 год

Задол-женность

Период просрочки

Став-ка

Формула

Неустойка

по

дней

Земель-ный налог 2022

02.12.2023

Новая задолженность на 57,00 руб.

02.12.2023

17.12.2023

57,00 * 16 * 1/300 * 15%

0,46 р.

18.12.2023

09.01.2024

57,00 * 23 * 1/300 * 16%

0,70 р.

Сумма основного долга: 57,00 руб.

Сумма неустойки: 1,16 руб.

- по налогу на имущество за 2022 год

Задол-жен-ность

Период просрочки

Став-ка

Формула

Неустойка

по

дней

Налог на имущест-во 2022

113

02.12.2023

Новая задолженность на 113,00 руб.

113

02.12.2023

17.12.2023

113,00 * 16 * 1/300 * 15%

0,90 р.

113

18.12.2023

09.01.2024

113,00 * 23 * 1/300 * 16%

1,39 р.

Сумма основного долга: 113,00 руб.

Сумма неустойки: 2,29 руб.

С учетом изложенного пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены судом следующим образом.

по транспортному налогу за 2022 года

со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

310,08р.

по налогу на имущество за 2022 год

со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

2,29р.

по земельному налогу за 2022 год

со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

1,15р.

по ОПС за 2022 год

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

1724,58р.

по ОМС за 2022 год

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

197,22р.

по ОПС за 2021 год

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

510,88р.

по ОМС за 2021 год

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

132,66р.

2878,86р.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В установленный требованиями срок задолженность по указанным страховым взносам, налогам и пени не была уплачена.

В части 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно части 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правовая позиция, высказанная в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пеней на 6 день после его отправки.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых, исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена, в том числе положениями НК РФ.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Вместе с тем данный срок не является пресекательным и его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, поскольку, даже в случае наличия отдельных процедурных нарушений со стороны налогового органа, данное обстоятельство не являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а№ о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 (л.д. 118-122).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 7).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 доказательств надлежащей уплаты земельного и транспортного налога и налога на имущество за 2022 год, пени на отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в указанной выше части и об отказе в удовлетворении иска в остальной части.

Суд при этом учитывает наличие у налогоплательщика обязанности хранить документы, подтверждающие уплату (удержание) налогов (подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, набережная им. генерал-лейтенанта ФИО4, <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 15 300 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 113 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 57 руб., пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 878 руб. 86 коп., а всего 18 348 руб. 86 коп.. за счет имущества налогоплательщика.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, набережная им. генерал-лейтенанта ФИО4, <адрес>, <адрес>, в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 20 мая 2025 года.

Председательствующий: (подпись)

Верно. Судья Мельников Д.А.