Дело №а-6196/2023

УИД 54RS0№-46

РЕШЕНИЕ

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Миничихина Д.И.,

при секретаре фио1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к фио2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что фио2 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>, в связи с чем признается плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2008 г., (уточненная) /дата/ В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от /дата/, срок до /дата/ В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Административный истец указывает, что инспекция обращалась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со фио2 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-6202/2022-7-5 от /дата/, который впоследствии кассационным определением от /дата/ отменен. На основании изложенного, МИФНС России № по <адрес> просило суд взыскать со фио2 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты /дата/ в размере 60 939,00 руб., пени с /дата/ по /дата/ в размере 15 952,82 руб., всего в размере 76 891,82 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, извещены.

Административный ответчик фио2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил, ранее в судебном заседании возражал против исковых требований.

Учитывая положения части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от /дата/ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик согласно правилам статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, установленных ст. 220 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, и при этом согласно статье 80 НК РФ представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик фио2 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>, в связи с чем признается плательщиком налога на доходы физических лиц. /дата/ фио2 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2008 год с заявленным имущественным вычетом на объект во адресу; 630133, <адрес>, 81. Сумма к возврату - 60939,00 руб. Инспекцией принято решение о возврате денежных средств № от /дата/. /дата/ налогоплательщиком представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2008 г. (уточненная) без заявленного имущественного вычета, сумма к возврату - 0 рублей. С учетом отраженных обстоятельств образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере возмещенной ранее суммы по налогу 60939,00 руб., по пене 15952,82 руб., по состоянию на /дата/

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от /дата/, срок до /дата/ В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в требование № от /дата/, а также расшифровки задолженности, задолженность по налогу на доходы физических лиц, фио2 погашена в установленные сроки не была, следовательно, истцом произведено начисление пени по налогу (л.д.9-10).

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам, пени административным ответчиком не погашена, налоговой службой принято решение о принудительном взыскании обязательных платежей.

/дата/ на основании заявления МИФНС России № по <адрес> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со фио2 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты /дата/ в размере 60 939,00 руб., пени с /дата/ по /дата/ в размере 15 952,82 руб., всего в размере 76 891,82 руб., который впоследствии кассационным определением от /дата/ отменен по заявлению должника.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от /дата/ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Исходя из материалов дела и представленных сторонами доказательств следует, что /дата/ фио2 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2008 год. /дата/ налогоплательщиком представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2008 г. (уточненная). С учетом отраженных обстоятельств образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере возмещенной ранее суммы по налогу 60939,00 руб., по пене 15952,82 руб.

В адрес административного ответчика налоговое уведомление по указанному выше налогу не направлялось, доказательств обратного суду не представлено. Налогоплательщику лишь в 2022 году было направлено требование № от /дата/, срок до /дата/, требование об уплате налога ранее 2022 года в адрес фио2 не направлялось, обратное материалы дела не содержат и сторонами не доказано.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Установленный, налоговым Законодательством порядок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и их принудительного взыскания с физического лица предусматривает направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки (статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, требование направлено фио2 по истечении более трех лет с момента, когда уполномоченному органу стало известно (должно было стать известно) о наличии у налогоплательщика задолженности.

У административного истца имелась реальная возможность своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Уважительных причин пропуска указанного срока судом не установлено.

Соблюдение в последующем установленного законом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении административным истцом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

При обращении в суд налоговый орган должен подтвердить соблюдение им обязательного для исполнения порядка взыскания с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающегося в поэтапном выполнении требований налогового законодательства о направлении в установленные законом сроки налогоплательщику налогового уведомления о необходимости уплаты налога, затем требования об уплате недоимки по налогу, обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа – с административным иском в суд общей юрисдикции.

С учетом приведенных обстоятельств у суда нет оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты /дата/ в размере 60 939,00 руб., пени с /дата/ по /дата/ в размере 15 952,82 руб., всего в размере 76 891,82 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к фио2 о взыскании задолженности по налогу отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья /подпись/ Д.И. Миничихин