Дело № 2а-690/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2025 года г. Батайск

Батайский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Урбана Р.Г.,

при секретаре Бабиевой Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> области к ФИО1 ФИО о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> области обратилась в <адрес> городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указала на то обстоятельство, что ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

По данным Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, полученным из Росррестра, ФИО1 в спорном налоговом периоде за 2021-2022 имел следующие земельные участки, подлежащее налогообложению:

- Земельный участок, адрес: 346883, <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права: 19.03.2004.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права 27.11.2018.

- Земельный участок, адрес: 347037, <адрес>, 68, гск «Звездочка». Кадастровый №. Дата регистрации права 05.05.2014.

Плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, на основании п. 1 ст. 388 НК РФ.

По данным Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, полученным из Росреестра налогоплательщик в спорном налоговом периоде за 2021-2022 имел следующее имущество подлежащее налогообложению:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346880, <адрес>,2, кадастровый №. Дата регистрации права 27.11.2018.

- Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права 30.12.2019.

- Квартира, адрес: 347045, <адрес>,10, кадастровый №. Дата регистрации права 29.04.2002.

- Гараж, адрес: 347040, <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права 05.05.2014.

Согласно абз. п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляются налоговыми органами более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, как физическое лицо.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД <адрес>, налогоплательщик в спорном налоговом периоде за 2021-2022 владел следующим транспортным средством:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Хенде Гранд Санта Фе, VIN№. Год выпуска 2017. Дата регистрации права 15.06.2018.

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Тойота Рав 4.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления и требования. В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налог на имущество физических лиц, не уплачен. После отмены судебного приказа требование предъявляется в порядке искового производства.

С учётом изложенного, МИФНС России № по <адрес> просило суд взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 в размере 22 488 рублей, земельного налога за 2021-2022 в размере 26 528 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 в размере 24 316 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 30 974,89 рублей, на общую сумму 104 306,89 рублей.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, времени и месте слушания дела извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении административных исковых требований просил отказать в полном объеме.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав участников судебного заседания, изучив материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ФИО1 в спорном налоговом периоде за 2021-2022 имел следующее имущество, подлежащее налогообложению:

- Земельный участок, адрес: 346883, <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 347037, <адрес>, 68, гск «Звездочка». Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346880, <адрес>,2, кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Квартира, адрес: 347045, <адрес>,10, кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Гараж, адрес: 347040, <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права 05.05.2014;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: Хенде Гранд Санта Фе, VIN: №. Год выпуска 2017. Дата регистрации права 15.06.2018;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Тойота Рав 4.

В связи с чем, административному ответчику налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год и в ее адрес направлено налоговое уведомление. В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № от 08.07.2023.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пени.

В связи с неисполнением указанного требования истец обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа.

06.06.2024 мировым судьёй в <адрес> судебном районе <адрес> на судебном участке № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 12.07.2024 отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В силу статей 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценивая имеющиеся в материалах дела доказательства суд приходит к выводу о том, что поскольку ФИО1 являясь налогоплательщиком, свою обязанность по уплате налогов в полном объёме не исполнил, требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 11244 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 11244 рубля, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 13083 рубля, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 13445 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11579 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12987 рублей, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Контррасчет задолженности по уплате налогов административным ответчиком не представлен. Расчёт задолженности, произведенный административным истцом, проверен судом и признан правильным.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что приложенный к административному иску расчет заявленных сумм пени не отвечал требованию проверяемости, судом при рассмотрении дела было предложено налоговому органу представить, в частности, обоснование каждой суммы пени, полный расчет каждой суммы пени исходя из конкретной основной недоимки; сведения и доказательства несвоевременной уплаты или принудительного взыскания недоимки, на которую начислены пени.

Вместе с тем налоговым органом такие сведения не представлены, направленные в адрес суда письма указанные сведения не содержат.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в частности, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

Поскольку установленную законом обязанность налоговый орган не исполнил, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания с ответчика задолженности по пени.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В данном случае, как указано выше, судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пени был отменен 12.07.2024, однако, как следует из входящего штампа, иск инспекции поступил в суд 10.01.2025, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам административного ответчика, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 11244 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 11244 рубля, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 13083 рубля, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 13445 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11579 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12987 рублей, а всего на сумму 73582 рубля.

В удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО о взыскании задолженности по пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 21.04.2025.

Судья: